АКЦИЗЫ Акцизы одна из древнейших форм косвенного

АКЦИЗЫ Акцизы — одна из древнейших форм косвенного налогообложения, не считая пошлин. Первое упоминание об акцизах относится к эпохе Древнего Рима. В VII веке до н. э. в Китае был введен налог на соль. Акцизы устанавливаются в целях изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий.

Функции Акцизов • Во –первых, данный налог направлен на сдерживание потребления вредных для здоровья населения продуктов, таких как алкоголь и табак. • Во-вторых, с его помощью в ряде стран осуществляется перераспределение доходов наиболее богатой части населения путем введения акцизов на предметы роскоши.

• Акцизы — федеральный косвенный налог, выступающий в форме надбавки к цене товаров, возникающий и уплачиваемый только в сфере производства. Исключением из этого правила являются акцизы по товарам, ввозимым на территорию РФ, поскольку плательщиками акцизов в данном случае выступают организации, закупившие подакцизные товары, в том числе для дальнейшей перепродажи.

Понятие подакцизных товаров • Состав группы подакцизных товаров на протяжении всей непродолжительной истории существования данного налога в РФ неоднократно менялся. алкогольная и табачная продукция; спиртосодержащая продукция, пиво; мотоциклы (свыше 150 л. с. ), автомобили; автомобильный бензин, дизельное топливо; моторные масла, прямогонный бензин.

Плательщики акцизов • Организации и физические лица становятся налогоплательщиками в том случае, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами. • Плательщиками акцизов являются также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную территорию РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ • Акциз уплачивается один раз в отличие от НДС

Объект налогообложения • Реализация на территории РФ произведенных налогоплательщиками подакцизных товаров. • Передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и безвозмездной основе • Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе. • С 1 августа 2011 г. объектом обложения акцизами признается передача произведенного этилового или коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции между подразделениями организации, не являющимися самостоятельными налогоплательщиками. Акцизами также облагается передача в рамках одной организации произведенного этилового спиртасырца для производства ректификованного этилового спирта, который в дальнейшем используется организацией для производства алкогольной или спиртосодержащей продукции

Операции, освобождаемые от налогообложения • передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому структурному подразделению той же организации, не являющемуся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров (например, передача из одного цеха организации в другой спирта для производства вина); • первичная реализация (передача) конфискованных подакцизных товаров и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение; • реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта.

Условия освобождения • экспорт осуществляется непосредственно плательщиками акцизов или иными лицами на основании договоров комиссии, поручения либо агентского договора, заключенных с плательщиком акцизов; • в налоговый орган представлено поручительство банка или банковская гарантия.

Налоговые ставки • Налогообложение подакцизных товаров производится по единым на всей территории РФ налоговым ставкам. В настоящее время в налоговой системе РФ применяются только два вида ставок: • Твердые (или специфические) • Смешанные (или комбинированные) • Адвалорные, то есть процентные, ставки не используются.

Вид подакцизных товаров Налоговая ставка Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% 210 рублей за 1 л. безводного этилового спирта Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта менее 9% 158 рублей за 1 л. безводного этилового спирта Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112, 5 к. Вт (150 л. с. ) 235 рублей за 0, 75 к. Вт ( 1 л. с. ) Сигареты без фильтра и папиросы 280 рублей за 1 тысячу штук + 7% от расчетной стоимости, но не менее 360 рублей за 1 тысячу штук

Налоговая база • По подакцизным товарам, по которым установлены твердые ставки, налоговая база представляет собой объем реализованных или переданных подакцизных товаров в натуральном выражении • По подакцизным товарам, по которым установлены адвалорные ставки – как стоимость реализованных или переданных подакцизных товаров, без учета акциза и НДС • Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду подакцизного товара. • По акцизам не предусмотрено никаких льгот

Исчисление сумм акциза • Сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки. Таким образом, сумма акциза рассчитывается по следующим формулам. • 1. По товарам, на которые установлены твердые ставки: • С = О х А, где С — сумма акциза; • О — объем реализованной продукции и натуральном выражении; А — ставка акциза. • 2. По товарам, на которые установлены адвалорные ставки: • С = Стх. А: 100%, где Ст — стоимость реализованной продукции: А — ставка акциза (в процентах от стоимости). • 3. По товарам, на которые установлены комбинированные ставки: • С = Ос х Ас + Оа х Аа: 100%, где С — сумма акциза; • Ос — объем реализованной продукции в натуральном выражении; Ас — твердая ставка акциза (в рублях и копейках) за единицу измерения товара; Оа — стоимость реализованной продукции; Аа — адвалорная ставка (в процентах от стоимости).

Исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет • Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого календарного месяца. Она равна сумме налога, уменьшенной на предусмотренные законом и подтвержденные документально вычеты.

Суммы вычетов • В случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них; • Суммы авансового платежа, уплаченные приобретении акцизных марок по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке; • Суммы акцизов по приобретенным или ввезенным из-за рубежа подакцизным товарам, которые были использованы для производства других подакцизных товаров • Сумму акцизов, с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок подакцизной продукции

Порядок и сроки уплаты акциза в бюджет • Уплата акциза осуществляется исходя из их фактической реализации за истекший налоговый период не позднее 25 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом и в это же время подается налоговая декларация.