2. Методика проведения комплексного анализа и диагностики

2. Методика проведения комплексного анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия: основные принципы и приемы

Аналитическое исследование, его результаты и их использование в управлении производством должны соответствовать определенным методологическим принципам, которые накладывают свой отпечаток на само аналитическое исследование и должны обязательно выполняться при организации, проведении и практическом использовании результатов анализа Важнейшие из них: § Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству. § Анализ должен носить научный характер, т. е. основываться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований. § Анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех, звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия. § Одним из требований к анализу является обеспечение системного подхода, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и соподчиненности его отдельных элементов.

Под методологией следует понимать совокупность тех методов и приемов исследования, на основе которых обеспечивается четкое представление о логическом подходе к исследуемому объекту, его структуре, методам и средствам осуществления его функционирования. Метод АДФХДП базируется на диалектическом методе познания, т. е. учете движения, развития объекта исследования, поэтому в нем широко используются сравнения. Объект исследуется как система

Индукция - исследование от частного к общему, т. е. обобщение частных факторов приводит к оценке результата. Дедукция - исследование от частного к общему, т. е. исследуя результаты, выявляем факторы, повлиявшие на него. Оба эти метода применяются в комплексе, т. е. объект исследуется как система, поэтому такой метод называется системный анализ

Под системой следует понимать : § наличие выделенного для исследования (анализа) объекта, § возможность разбиения каждого объекта - системы на подсистемы, блоки и элементы; § рассмотрение данного объекта в качестве части, соединения, подсистемы более сложной системы; § существование системообразующих внутренних связей в каждом объекте - системе между его отдельными частями и соединениями; § существование также внешних связей и соединений между анализируемым и иными объектами-системами; § наличие такой взаимосвязи и взаимообусловленности элементов, блоков, частей, соединений, сочетание которых придает объекту - системе новое качество целостности.

Этапы системного анализа в АДФХДП: § Изучение объекта как «черного ящика» - путем изучения входящих и выходящих материальных и информационных потоков, т. е. анализируется реакция системы на внешние воздействия, изучаются объекты и субъекты этих внешних взаимодействий. На этом этапе необходимо также сформулировать цель и задачи развития данной системы § Максимальная детализация (выделение составных частей) – что и является собственно анализом. § Далее подбираются показатели, с помощью которых можно каждому элементу системы и условиям, в которых она существует дать количественную и качественную характеристику. § После этого элементы систематизируются, т. е. изучаются взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости элементов, составляется схема изучаемой системы. § Обобщение (синтез) выполняется с целью выделения главных, решающих связей, отделение случайных или несущественных с целью построения модели системы. Обычно это экономико- математическая модель, связи элементов в которой выражаются в виде функций цели и параметров ограничений. § Использование модели для прогнозирования развития системы, выявления резервов развития, анализа результатов различных вариантов управляющих воздействий на систему.

Показатели Источники Диагностика Предварител Факторы и Основной данных состояния (дин. ьный анализ причины анализ стат. ) Резервы Выводы и рекомендаци Учет и Управленческо е решение

Метод АДФХДП - системный подход к изучению процессов хозяйственной деятельности предприятий (фирм, их объединений или подразделений) с целью объективной оценки результатов хозяйствования и определения возможностей повышения эффективности управления на основе использования современного арсенала аналитических приемов обработки экономической информации

Специфическими особенностями метода АДФХДП являются – рассмотрение хозяйственной деятельности предприятия как сложной социально-экономической системы, – использование при оценке результатов хозяйствования системы планово-нормативных, учетных и отчетных показателей – исследование хозяйственной деятельности как результата воздействия многочисленных взаимосвязанных экономических факторов – познание сущности хозяйственных явлений и процессов, рассматриваемых в развитии

В отличие от метода экономического анализа как общего подхода к исследованию хозяйственной деятельности на всех уровнях управления необходимо выделить методику экономического анализа Методика - это набор действий, которые необходимо совершить для выполнения поставленной задачи

Общая методика экономического анализа должна включать: § определение цели и задачи анализа; § определение источников информации, совокупности и методологии исчисления исследуемых экономических показателей, характеризующих состояние объекта, явления или процесса; § установление последовательности, периодичности и сроков проведения анализа; § выделение "узких мест" и "ведущих звеньев", т. е. первоочередных объектов анализа; § выявление наличия четкой системной связи между производством, распределением, потреблением; § определение количественной и качественной характеристики работников в "узловых местах" процесса анализа; § распределение обязанностей между исполнителями и службами, проводящими анализ; § установление схемы взаимосвязи и взаимозависимостей исследуемых показателей путем построения факторных моделей хозяйственных процессов; § осуществление количественной и качественной оценки изменения состояния объекта § формирование аналитических выводов в соответствии с целями и задачами анализа, обобщение, объективная оценка и использование результатов анализа в практике хозяйственного руководства; § осуществление оценки трудоемкости выполнения аналитических расчетов.

В основе принятия любого управленческого решения лежит информация. Источники данных Плановые источники Учетные источники Внеучетные источники • официальные документы (законы, указы, постанов ления, все типы планов, все данные, которые • акты ревизий и проверок, которые содержат документы • приказы руководителя разрабатываются бухгалтерского, предприятия); на предприятии статистического и • хозяйственно-правовые документы (перспективные, оперативного учета, а • решения общих собраний текущие, также все виды • интернет, радио, и т. д. ; • техническая и технологическая оперативные), а отчетности, документация; также нормативные первичная учетная • устная информация. материалы, сметы, документация • аналитические материалы; ценники, проектные • единовременные выборочные исследования и учеты; задания и др • экспертные оценки; • независимые наблюдения; • анкетные опросы населения Какими бы ни были источники информации, они должны быть документально оформлены

Классификация источников информации в АХД По По видам По стадиям функциям учета времени назначени объективн образова в применяе ю и цели ости ния и процессе мости и использов движения управлен По срокам ания По информац ия возможно службы субъекта ии сти По м, По использов По степени По полно степени ания степени обобщени те отраже точности, насыщенн я ния дей- необходи По ости ствительн мой для влиянию ости анализа на результат ы анализа

Экономический показатель, являясь укрупненной единицей измерения экономической информации, характеризуется определенной совокупностью реквизитов Каждый конкретный экономический показатель характеризуется качественной и количественной определенностью, поэтому имеет два реквизита - признака: основание или числовое выражение, характеризующее конкретное измерение (численное значение) изучаемого объекта, явления или процесса. Качественная определенность выражается размерностью. Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. В зависимости от целей исследования показатели классифицируются по различным признакам.

Классификация показателей в АХД По своему По степени По порядку По содержанию синтеза исчисления субъектам, устанавлива • Количестве • обобщающие • результативн ющим • интервальные нные задания • частные (за период • Качественн • факторные времени) • вспомогатель • расчетные ые ные • нормативные • Моментные(в (косвенные) конкретный • устанавливае • плановые мые самим момент • общие предприятием • учетные и времени) • специфическ отчетные • договорные и • среднехронол ие т. д • аналитически огические • абсолютные е (оценочные) • средние • относительн • первичные • вторичные

В практике экономической работы наряду с абсолютными и относительными показателями очень часто применяются средние величины § Обязательным условием расчета средних величин для исследуемой совокупности является ее однородность. Если средняя величина рассчитывается для признака, без учета влияния на него каких-либо других признаков, то такая средняя величина называется средней невзвешенной или простой средней. Если имеются сведения о влиянии на осредняемый признак некоторого признака или нескольких признаков, которые необходимо учесть при расчете для корректного расчета средней величины, то рассчитывается средняя взвешенная. Степенная средняя величина имеет форму где § k – показатель степени; § хi –i-тый элемент совокупности; § n – число наблюдений (число единиц совокупности)

Для получения более полного представления об изучаемом процессе необходимо определить степень вариации признака. Простейшей мерой вариации является размах вариации - расстояние между наибольшим и наименьшим вариантом (отдельным значением величины в изучаемом вариационном ряду). Для более точного отражения степени вариации используют также среднее линейное отклонение, среднее квадратичное отклонение и коэффициенты вариации. Коэффициент вариации (для сравнения рядов данных, отличающихся по абсолютным величинам Если значение коэффициента вариации не превышает 33%, то изучаемая совокупность считается однородной.

Чтобы комплексно характеризовать результаты хозяйственной деятельности необходимо построить систему показателей Система показателей АХД 1. Показатели исходных условий деятельности предприятия 2. Показатели 3. Показатели 4. Показатели использования средств использования производства предметов труда трудовых ресурсов 5. Показатели производства и сбыта продукции 6. Показатели себестоимости продукции 7. Показатели прибыли и рентабельности 8. Показатели финансового состояния предприятия Классификация показателей по объектам анализа

Экономические процессы и явления обусловлены причинной зависимостью, поэтому центральным и наиболее ответственным элементом методики экономического анализа является изучение причин и обусловленных ими факторов, вызвавших изменения тех или иных показателей Под факторами понимаются причины или условия, под воздействием которых изменяется базовое (исходное) состояние анализируемого объекта, явления или процесса, однако нецелесообразно смешение терминов "причина" и "фактор". Мы имеем дело не с отдельными факторами, очень важными при целенаправленном экономическом анализе, а с комплексом факторов (причиной). Основная группировка, необходимая для анализа по трем группам – связанные с использования средств производства, с использования предметов труда, с использования трудовых ресурсов

Под термином "резервы", в окончательном его значении, будем понимать: Ø имеющиеся в наличии неиспользованные, но плановые запасы производственных ресурсов, Ø потенциальные возможности использования имеющихся ресурсов. Резервы Запасы материальных Возможности повышения ресурсов (резервные эффективности производства фонды) относительно достигнутого уровня на основе использования достижений НТП (хозяйственные резервы)

Резервы хозяйствования так же могут быть классифицированы по различным признакам Увеличение количества используемых ресурсов Резервы экстенсивного Увеличение времени использования ресурсов характера Устранение непроизводительных потерь ресурсов Совершенствование используемых средств труда, предметов труда и рабочей силы Резервы интенсивного Совершенствование организации производства характера Совершенствование технологии производства Ускорение оборачиваемости капитала предприятия Возможны и другие классификации

Принципы поиска резервов: § должен носить научный характер: § быть комплексным и системным. § принцип предотвращения повторного счета. § обеспечение их комплектности, § должны быть экономически обоснованными § поиск резервов должен быть оперативным § выделять "ведущие звенья" или "узкие места". Минимальная из сопоставляемых величин резервов, выявленных при анализе все трех элементов представляет собой текущий (комплектный) резерв.

Для подсчета величины резервов используются: § Способ прямого счета применяется для подсчета резервов экстенсивного характера § Способ сравнения применяется для подсчета величины резервов интенсивного характера § широко используются способы детерминированного или стохастического факторного анализа § способы математического моделирования § высокоэффективным методом выявления резервов является функционально- стоимостный анализ (ФСА).