15. 12. 16 1 Додаткова література 1.

15. 12. 16 1 Додаткова література 1. Облік коштів на вимогу суб ’ єктів господарювання та фізичних осіб. 2. Основні правила бухгалтерського обліку безготівкових розрахунків. 3. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням платіжних доручень. Лекція № 1 4. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням платіжних вимог- доручень. 5. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням платіжних вимог. Самостійна робота студентів 1. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті. Затверджено постановою Правління Національного банку України № 22 від 21. 01. 2004 р. ТЕМА 4. ІНСТРУМЕНТИ БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ ТА ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ ЗА ЦИМИ РОЗРАХУНКАМИ ! ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК У БАНКАХ

15. 12. 16 21. Облік коштів на вимогу суб ’ єктів господарювання та фізичних осіб Вклади (депозити), розміщені та залучені на міжбанківському ринку Овернайт Вклади (депозити) установ, які утримуються за рахунок бюджетів Вклади (депозити) суб ’ єктів господарювання Вклади (депозити) фізичних осіб Вклади (депозити) небанківських фінансових установ Короткострокові Довгострокові СтроковіНа вимогу Короткострокові Довгострокові

15. 12. 16 3 Облік коштів на вимогу суб ’ єктів господарювання та фізичних осіб Кошти на вимогу суб ’ єктів господарювання та фізичних осіб Поточні рахунки Надані кредити овердрафт Вплив операцій з коштами на вимогу на фундаментальну облікову модель (Активи = Зобов’язання + Капітал (Доходи – Витрати) Активи Зобов’язання Капітал Доходи Витрати !

15. 12. 16 4 Порядок обліку операцій за поточними рахункками суб ’ єктів господарювання Операції за поточними рахунками суб ’ єктів господарської діяльності обліковуються в 26 розділі “Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України”: Облік коштів на поточних рахунках суб ’ єктів господарювання Поточний рахунок – це основний рахунок суб ’ єкта господарювання. Без відкриття поточного рахунку підприємство не має права займатися господарською діяльністю. Поточний рахунок суб ’ єкта господарювання призначений для зберігання грошових коштів і здійснення всіх видів операцій за цим рахунком відповідно до чинного законодавства України. !

15. 12. 16 51. Залишок коштів і надходження їх готівкою і безготівково на рахунки клієнтів обліковуються за кредитом поточних рахунків: Дт Кт 2. Списання і видача коштів готівкою з рахунків клієнтів обліковуються за дебетом поточних рахунків: Дт Кт 3. Нарахування процентів за коштами на рахунках клієнтів: Дт Кт 4. Сплата процентів за коштами на рахунках клієнтів: Дт Кт 5. Отримання комісійних доходів від розрахунково-касового обслуговування клієнтів: Дт Кт Бухгалтерські проводки. Облік коштів на поточних рахунках суб ’ єктів господарювання

15. 12. 16 6 Порядок обліку операцій за поточними рахунками фізичних осіб Кошти фізичних осіб на вимогу обліковуються за видами в 26 розділі “ Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України”: Облік коштів на поточних рахунках фізичних осіб Поточні рахунки фізичних осіб призначені для обліку вкладів на вимогу і використовуються ними для зберігання коштів та проведення безготівкових розрахунків з іншими фізичними та юридичними особами. За довіреністю власника рахунку, засвідченою нотаріально, операції за рахунком може здійснювати інша особа-резидент. !

15. 12. 16 71. Залишок коштів і надходження їх готівкою і безготівково на рахунки клієнтів обліковуються за кредитом поточних рахунків: Дт Кт 2. Списання і видача коштів готівкою з рахунків клієнтів обліковуються за дебетом поточних рахунків: Дт Кт 3. Нарахування процентів за коштами на рахунках фізичних осіб: Дт Кт 4. Сплата процентів за коштами на рахунках фізичних осіб: Дт Кт 5. Отримання комісійних доходів від розрахунково-касового обслуговування клієнтів: Дт Кт Бухгалтерські проводки. Облік коштів на поточних рахунках фізичних осіб

15. 12. 16 82. Основні правила бухгалтерського обліку безготівкових розрахунків Загальні правила, форми і стандарти безготівкових розрахунків визначає “Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті”. Учасники безготівкових розрахунків відкривають поточні рахунки та рахунки для обліку коштів у розрахунках у будь-яких банках України за власним вибором і за згодою цих банків. Кошти з рахунків клієнтів банки списують тільки за дорученнями власників цих рахунків або за розпорядженнями стягувачів. Доручення платників про списання коштів приймаються банками до виконання виключно в межах наявних на цих рахунках коштів або якщо договором між банком та платником передбачено їх приймання та виконання в разі відсутності чи недостатності коштів. Розпорядження стягувачів про примусове списання (стягнення) коштів з рахунків платників приймаються банками незалежно від наявності на них достатнього залишку коштів та виконуються ними частково в межах наявного залишку коштів, а у невиконаній сумі повертаються стягувачам. Безготівкові розрахунки – це перерахування банками певної суми коштів з рахунків платників на рахунки одержувачів коштів, а також перерахування банками за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, унесених ними готівкою в касу банку, на рахунки одержувачів коштів. !

15. 12. 16 9 Меморіальний ордер Платіжне доручення. Види платіжних інструментів для здійснення розрахункових операцій Розрахунковий чек Вексель. Акредитив Платіжна картка. Платіжна вимога-доручення Платіжна вимога. Платіжні інструменти для здійснення розрахункових операцій Клієнти банків для здійснення розрахунків самостійно обирають платіжні інструменти (за винятком меморіального ордера) і зазначають їх під час укладення договорів.

15. 12. 16 10 Поточні рахунки Кошти в розрахунках. Платіжні рахунки для здійснення розрахункових операцій Кошти для здійснення операцій з використанням платіжних карток Розрахунки. Платіжні рахунки для здійснення розрахункових операцій

15. 12. 16 11 Облік коштів на рахунках для здійснення розрахункових операцій Облік коштів на поточних рахунках ведеться на балансових рахунках 25 та 26 розділів “ Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України”: Облік коштів у розрахунках ведеться на балансових рахунках 25 та 26 розділів “ Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України”: Облік коштів для розрахунків платіжними картками ведеться на балансових рахунках 26 розділу “ Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України”:

15. 12. 16 12 Платіжне доручення – це розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок одержувача. 3. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням платіжних доручень Платіжне доручення оформляється платником за формою згідно з вимогами “Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті” або за довільною формою, передбаченою договором між платником та банком. Платіжне доручення приймається банком платника до виконання протягом десяти календарних днів з дати його виписки. Банк приймає до виконання платіжне доручення від платника за умови, якщо сума цього платіжного доручення не перевищує суму, що є на його рахунку. Платіжні доручення платника у разі відсутності чи недостатності коштів на його рахунку банк приймає лише тоді, якщо порядок приймання та виконання таких платіжних доручень передбачено договором між платником та банком. Платіжні доручення застосовуються в розрахунках за товарними і нетоварними платежами. Фізичні особи використовують платіжні доручення в разі перерахування коштів зі своїх поточних та депозитних рахунків згідно з режимом використання цих рахунків. !

15. 12. 16 13 Платник Одержувач 1 – укладення угоди-контракту 2 – відвантаження продукції, товарів, здача робіт, послуг; 3 – платіжне доручення на списання суми платежу; 4 – витяг із поточного рахунку про списання коштів; 5 – платіжне доручення про зарахування суми платежу; 6 – витяг із поточного рахунку про зарахування коштів. Банк платника Банк одержувача 1 2 3 4 6 5 Документообіг при розрахунках платіжними дорученнями (якщо клієнти обслуговуються в різних банках)

15. 12. 16 141. Проведення розрахунків платіжними дорученнями, якщо клієнти обслуговуються в одному банку: Дт Кт 2. Проведення розрахунків платіжними дорученнями, якщо клієнти обслуговуються в різних банках: — в банку платника: Дт Кт — в банку одержувача: Дт Кт Бухгалтерські проводки. Облік розрахунків платіжними дорученнями

15. 12. 16 15 1. Дт Кт 2. Дт Кт. В АБ «Сиріус» протягом звітного періоду здійснено операції (у грн. ): 1. На підставі платіжного доручення з поточного рахунку АТ «Альфа» перераховано кошти АТ «Фенікс» за поставлене обладнання (АТ «Фенікс» є клієнтом АБ «Сиріус» ) 4 000, 00 2. На підставі платіжного доручення з поточного рахунку АТ «Вега» перераховано кошти АТ «Планета» (АТ «Планета» є клієнтом АБ «Меркурій» ) 8 000, 00 Завдання: 1. Скласти бухгалтерські проводки за операціями. 2. Відобразити операції в аналітичних рахунках за балансовими рахунками 1200, 2600 (залишок коштів: на поточному рахунку АТ “Альфа” – 6 000, 00; на поточному рахунку АТ “Вега” – 14 000, 00). 3. Відобразити операції в оборотно-сальдовому балансі банку. Приклади до теми 4 (1) « Інструменти безготівкових розрахунків та облік операцій за цими розрахунками »

15. 12. 16 Банк Клієнт Особовий рахунок за Код опер. № док. МФО № кор. рах. Обороти Сальдо Дт Кт. Банк Клієнт Особовий рахунок за Код опер. № док. МФО № кор. рах. Обороти Сальдо Дт Кт Банк Клієнт Особовий рахунок за Код опер. № док. МФО № кор. рах. Обороти Сальдо Дт Кт. Приклади до теми 4 (1) « Інструменти безготівкових розрахунків та облік операцій за цими розрахунками »

15. 12. 16 17 Баланс банку за Рахунки Сальдо Обороти Сальдо Дт Кт Балансові рахунки Активи 1001 50 000, 00 1200 150 000, 00 Активи-усього 200 000, 00 Пасиви Зобов’язання 2600 80 000, 00 2610 30 000, 00 2630 25 000, 00 Зобов’язання-усього 135 000, 00 Капітал 5000 65 000, 00 Капітал-усього 65 000, 00 Пасиви-усього (зобов’язання+капітал) 200 000, 00 Приклади до теми 4 (1) « Інструменти безготівкових розрахунків та облік операцій за цими розрахунками »

15. 12. 16 181. Розкрийте сутність коштів на вимогу. 2. Визначте порядок обліку коштів на вимогу та поясніть їх вплив на фундаментальну облікову модель (А = З + К (Д – В). 3. Визначте порядок обліку операцій за поточними рахунками суб ’ єктів господарювання. 4. Визначте порядок обліку операцій за поточними рахунками фізичних осіб. 5. Розкрийте сутність безготівкових розрахунків та визначте основні види платіжних інструментів для здійснення розрахункових операцій. Висновки до теми 4 (1) « Інструменти безготівкових розрахунків та облік операцій за цими розрахунками »