1. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА

1. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ 3. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ 4. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В БАНКАХ 5. УЧЕТ ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ 6. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ И БЛАНКОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ

«ДЕНЬГИ, КОТОРЫМИ ОБЛАДАЕШЬ, - ОРУДИЕ СВОБОДЫ ТЕ, ЗА КОТОРЫМИ ГОНИШЬСЯ, - ОРУДИЕ РАБСТВА» ЖАН-ЖАК РУССО ДЕНЬГИ - ОСОБЫЙ ТОВАР, СТИХИЙНО ВЫДЕЛИВШИЙСЯ ИЗ ТОВАРНОГО МИРА ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РОЛИ ВСЕОБЩЕГО ЭКВИВАЛЕНТА.

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА - ЭТО СРЕДСТВА, КОТОРЫЕ БЫСТРО И ЛЕГКО ПРЕОБРАЗУЮТСЯ В ЛЮБЫЕ ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ, И ПОТОМУ СЛУЖАТ ПОКАЗАТЕЛЕМ ИХ ЛИКВИДНОСТИ.

Бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего оформления операций по их движению, повседневному контролю их сохранности и целевого использования. В современных денежных системах различают три формы денежных металлические средств: деньги казначейские и безналичные банковские билеты деньги

Øсвоевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и ОСНОВНЫМИ расчетов; ЗАДАЧАМИ Øоперативный, повседневный контроль за УЧЕТА сохранностью наличных денежных средств и ДЕНЕЖНЫХ ценных бумаг в кассе предприятия; СРЕДСТВ И Øконтроль за использованием денежных средств РАСЧЕТОВ строго по целевому назначению; ЯВЛЯЮТСЯ: Øконтроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом; Øконтроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками; Øсвоевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется: Ø Положением о регистрации и применении контрольно-кассовой техники. (в ред. Постановления Правительства РФ от 07. 06. 2008 № 441), Ø Указание Центрального Банка РФ от 20. 06. 2007 № 1843 -У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя (в ред. Указания Центрального Банка РФ от 28. 04. 2008 № 2003 -У), "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации"(утв. Банком России 12. 10. 2011 N 373 -П) Ø Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (в ред. Постановления Правительства РФ от 07. 08. 1998 № 904).

1) Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег самостоятельно и издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ. 2) Хранение наличных денег в кассе сверх лимита допускается в дни выплат заработной платы, стипендий и других выплат социального характера в течение 5 дней, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения в эти дни кассовых операций.

3) Индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, в том числе: - определять лимит остатка наличных денег; - хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег; - оформлять кассовые операции приходными кассовыми ордерами , расходными кассовыми ордерами ; - обеспечивать хранение кассовых и других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством; - вести кассовую книгу.

4) Не содержит требований к наличию и оборудованию кассовой комнаты. Компания может сама определить, где работать с наличностью. Причем это необязательно должна быть отдельная комната. 5) Определять конкретный порядок при ситуациях, не прописанных в документе, надо самостоятельно. Например, перечень мероприятий по обеспечению сохранности наличных денег, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия денег, порядок приема денег от обособленного подразделения и выдачи ему денег головной организацией. Перечисленные процедуры нужно описать во внутренних документах компании.

КАССА - ЭТО ОБОБЩЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЕ И ОФОРМЛЯЮЩЕЕ ВСЕ ОПЕРАЦИИ ПО НАЛИЧНОМУ ДЕНЕЖНОМУ ОБОРОТУ. Касса включает в себя Оперативную кассу служат Главную кассу для приема наличных выполняет функции денежных средств у приема, выдачи и населения за реализуемые хранения всех товары (работы и услуги) с денежных средств и применением контрольно- является держателем кассовых машин и/или основополагающих документов строгой первичных и отчетных отчетности, а в документов по их исключительных случаях учету. без того и другого.

ДВИЖЕНИЕ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ ОФОРМЛЯЕТСЯ ПРИХОДНЫМИ И РАСХОДНЫМИ КАССОВЫМИ ОРДЕРАМИ. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим или получающим деньги, не разрешается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут проводиться только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязан проверить: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера; на расходном кассовом ордере -подписи руководителя и главного бухгалтера; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений.

Например

Записи в кассовую книгу делаются по мере совершения кассовых операций, оформленных первичными документами. Каждая организация имеет только одну кассовую книгу, листы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, а сама книга опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

СУММА СРЕДСТВ, КОТОРАЯ МОЖЕТ НАХОДИТСЯ В КАССЕ, ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ЛИМИТОМ, УСТАНАВЛИВАЕМЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ

ДЛЯ УЧЕТА НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ СЧЕТ 50 «КАССА» к которому могут быть открыты следующие субсчета: 50 -1 «Касса организации» 50 -2 «Операционная касса» 50 -3 «Денежные документы»

СУБСЧЕТ 50 -1 «КАССА ОРГАНИЗАЦИИ» применяется для учета движения денежных средств в кассе организации.

СУБСЧЕТ 50 -2 «ОПЕРАЦИОННАЯ КАССА» Ø используется организациями, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения (почтовые отделения, железнодорожные кассы, пристани, приемные пункты службы быта и др. ). Ø Эти подразделения осуществляют наличные денежные расчеты за выполненные работы и оказанные услуги с физическими и юридическими лицами по счетам, квитанциям и другим расчетным документам. Ø Субсчет применяется также торговыми организациями, которые осуществляют расчеты с населением за проданные товары с

СУБСЧЕТ 50 -3 «ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ» ü используется для учета оплаченных денежных документов: авиабилетов, санаторных путевок, почтовых марок, вексельных марок и марок государственной пошлины. ü Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным и расходным кассовым ордерам, на основании которых составляется отчет о движении денежных документов.

ведется в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств и денежных документов, которые составляются по окончании отчетного периода на основании первичных документов.

№ Корреспонденция п/п Содержание хозяйственной операции счетов Сумма, Дебет Кредит руб. 1. Сняты с расчетного счета и оприходованы деньги в кассу 50 51 90 000 2. Покупатель внес в кассу аванс за предстоящую поставку 50 62 60 000 готовой продукции 3. Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса 50 71 5 000 подотчетным лицом 4. Оприходованы в кассу деньги, полученные от сотрудника 50 73 -2 10 000 в возмещение ущерба 5. Выявлены излишки средств в кассе 50 91 -1 1 000 6. Внесены на расчетный счет деньги из кассы 51 50 76 000 7. Внесены деньги из кассы на специальный счет в банке 55 50 20 000 8. Выданы деньги под отчет 71 50 10 000 9. Выдана заработная плата из кассы 70 50 40 000

2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ Расчетные счета в кредитных организациях открываются на основании документов, перечень которых установлен действующим законодательством.

свидетельство о регистрации, выданное регистрационным органом; копии устава организации, заверенные нотариально; свидетельство о постановке организации на учет в налоговой инспекции, Пенсионном фонде и других внебюджетных фондах Российской Федерации; заявление на открытие расчетного счета; протокол собрания учредителей об избрании руководителя организации; приказ по организации о назначении главного бухгалтера; карточка с образцами подписей руководителя и его заместителя, главного бухгалтера и его заместителя; договор на банковское обслуживание, именуемый в ГК РФ договором банковского счета.

При переоформлении счета в связи с реорганизацией организации в банк представляются те же документы, что и при открытии счета. Закрываются расчетные счета по решению учредителей организации, суда или арбитражного суда. Расчетные счета могут быть закрыты признании организации банкротом, принятии решения о запрете деятельности данного юридического лица и в других случаях, предусмотренных законодательством.

Для оформления этих операций используются следующие расчетные документы: платежные объявление на поручения взнос платежные наличными требования чеки инкассовые поручения

РАСЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДОЛЖНЫ СОДЕРЖАТЬ СЛЕДУЮЩИЕ РЕКВИЗИТЫ: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

-ЭТО ДОКУМЕНТ, Платежное ОФОРМЛЯЮЩИЙ поручение ПОРУЧЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ СВОЕМУ БАНКУ ПЕРЕВЕСТИ СУММУ, УКАЗАННУЮ В ДОКУМЕНТЕ, НА СЧЕТ ПОЛУЧАТЕЛЯ ЛИБО ПРОИЗВЕСТИ ДЕПОНИРОВАНИЕ УКАЗАННОЙ СУММЫ ДЛЯ ПОСЛЕДУЮЩЕГО ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ СРЕДСТВ НА СЧЕТ ПОЛУЧАТЕЛЯ.

Плательщик Получатель денежных средств Банк, Банк, обслуживающий плательщика 2 4 получателя 1 – предоставление в банк правильно оформленного платежного поручения 2 – списание денежных средств со счета плательщика 3 – расчеты между банками, связанные с перечислением денежных средств 4 – зачисление денежных средств на счет получателя 5 – выдача банками клиентам выписок с расчетного счета

Платежные поручения используются для оформления расчетов с поставщиками, подрядчиками, государственными внебюджетными фондами, работниками организации при перечислении заработной платы на их счета в другие кредитные организации, при платежах налогов и сборов, при уплате банку комиссионных и т. д.

Платежное требование

условие оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов по договору; наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг); номер и дата договора; номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара (приемку выполненных работ, оказанных услуг).

выписывается на одну или несколько отгрузок товаров в адрес одного покупателя. Получатель средств представляет в банк платежное требование при реестре переданных на инкассо расчетных документов, составленном в двух экземплярах.

Инкассо

ИНКАССОВЫМ ПОРУЧЕНИЕМ. при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; при взыскании по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка списывать денежные средства со счета плательщика без его разрешения.

во всех случаях должна быть дана ссылка на основание взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.

используется при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, формировании уставного капитала, при внесении депонентских сумм и других операциях.

- заполняют в одном экземпляре с указанием источника денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя остается в банке; средняя (квитанция) передается кассиру; нижняя (ордер) возвращается кассиру ( после проведения банком соответствующей операции вместе с банковской выпиской.

- это документ, которым оформляется получение денежных средств с расчетного счета в кассу - в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др.

Денежный чек ПОДПИСЫВАЕТСЯ РУКОВОДИТЕЛЕМ И ГЛАВНЫМ БУХГАЛТЕРОМ ОРГАНИЗАЦИИ, ЕГО РЕКВИЗИТЫ ПОЛНОСТЬЮ ПОВТОРЯЮТСЯ НА КОРЕШКЕ, КОТОРЫЙ ОСТАЕТСЯ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ЗАПИСЕЙ ПО КАССОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ В УЧЕТНЫХ РЕГИСТРАХ.

ЧЕКИ (25 ИЛИ 50 ЧЕКОВ) СОДЕРЖАТСЯ В СПЕЦИАЛЬНОЙ ЧЕКОВОЙ КНИЖКЕ, КОТОРАЯ ВЫДАЕТСЯ ПО ЗАЯВЛЕНИЮ ВЛАДЕЛЬЦА СЧЕТА. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.

-это документ в котором содержатся сведения о движении денежных средств на расчетном счете, представляет собой копию записей по расчетному счету конкретной организации.

Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется на основании обработанных выписок с расчетных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств.

АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ПО СЧЕТУ 51 «РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА» организация ведет по каждому расчетному счету, сумма оборотов по которым должна соответствовать дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета.

Дебет 60 (76, . . . ) Кредит 51 - списаны с расчетного счета денежные средства.

Дебет 91 -2 Кредит 51 - учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание.

Принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены законодательством Российской Федерации.

Резиденты - это физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства, юридические лица, созданные в соответствии с лица законодательством Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов.

- являются физические лица, не являющиеся резидентами, а также юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации.

банковский счет, на котором находится иностранная валюта физических и юридических лиц, государственных учреждений. По средствам валютных счетов банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке.

Иностранная § Ценные бумаги в валюта иностранной валюте n. Драгоценные металлы и драгоценные камни (кроме лома и ювелирных изделий).

операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; ввози пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей; осуществление международных денежных переводов

"НОСТРО" - счета наших банков в иностранных банках; "ЛОРО" - счета иностранных банков в наших банках.

1. Закон РФ № 173 -ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» : определяет нормы и правила совершения операций в иностранной валюте между резидентами и нерезидентами; устанавливает методы контроля и меры ответственности за нарушения валютного законодательства во внешнеэкономической деятельности.

2. ПБУ 03/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» : ü устанавливаетединые правила отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с имуществом и обязательствами, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Учет валютных средств ведут на счете 52 «Валютные счета» К нему могут быть открыты субсчета: 52 -1 « Валютные счета внутри страны» 52 -2 « Валютные счета за рубежом»

Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу, устанавливаемому Банком России и действовавшему на дату совершения операции.

ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ Активы и расходы, оплаченные в предварительном порядке, признаются организацией в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса, задатка, предварительной оплаты. При условии получения аванса, предварительной оплаты, доходы признаются в бухгалтерском учете этой организацией в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты.

Ø Пересчет стоимости вложений во внеоборотные активы, материально- производственных запасов, средств полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков после их принятия к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.

Курсоваяразница – это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

= сумма обязательства на текущую дату (руб. ) — сумма обязательства на предыдущую дату пересчета (т. е. на момент совершения операции либо на отчетную дату, в руб. ). Кт-91. 1 Дт-91. 2 + «Прочие доходы» — «Прочие расходы»

Пример: Остаток на счете 52 равен 1200$, последняя выписка составляет 35160 рублей (по курсу 1$=29, 3 рублей), курс доллара на 31. 03. 0_ г. – 28, 5 рублей за 1$, соответственно – 34200 рублей. Курсовая разница (34200 -35160) = - 960 руб. Д 91. 2 – К 52 Отрицательная курсовая разница относится на счет 91 (положительная курсовая разница относится на счет 91: Д 52 - К 91. 1).

Дт-52, Кт-57 «Переводы в пути» - приобретенная банком иностранная валюта зачислена на валютный счет по курсу Банка России на дату покупки. Дт-57 «Переводы в пути» , Кт-52 - списана валюта с валютного счета организации

Для учета денежных средств на специальных счетах в банках предназначен счет 55 «Специальные счета в банках» , на котором формируется информация о наличии и движении денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, банковских счетах, картах, на текущих, депозитных счетах, а также на счетах средств целевого финансирования.

55 «СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ» 55 -1 «Аккредитив ы» 55 -3 «Депозитны 55 -2 е счета» «Чековые книжки»

ПРЕДСТАВЛЯЕТ СОБОЙ УСЛОВНОЕ ДЕНЕЖНОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО БАНКА, ВЫДАВАЕМОЕ ИМ ПО ПОРУЧЕНИЮ КЛИЕНТА В ПОЛЬЗУ ЕГО КОНТРАГЕНТА ПО ДОГОВОРУ, СОГЛАСНО КОТОРОМУ БАНК, ОТКРЫВШИЙ АККРЕДИТИВ (БАНК -ЭМИТЕНТ), МОЖЕТ ПРОИЗВЕСТИ ПОСТАВЩИКУ ПЛАТЕЖ ИЛИ ПРЕДОСТАВИТЬ ПОЛНОМОЧИЯ ДРУГОМУ БАНКУ ПРОИЗВОДИТЬ ТАКИЕ ПЛАТЕЖИ ПРИ УСЛОВИИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМ ДОКУМЕНТОВ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ В АККРЕДИТИВЕ, И ВЫПОЛНЕНИЯ ДРУГИХ УСЛОВИЙ АККРЕДИТИВА.

покрытые (депонированные) – отзывные - аккредитив, При открытии которых банк- эмитент за счет средств который может быть плательщика перечисляет сумму изменен или аннулирован аккредитива (покрытие) с без предварительного расчетного счета в распоряжение согласования с исполняющего банка поставщика на срок действия аккредитива поставщиком. непокрытые (гарантированные) - безотзывные- не может При открытии которых банк- эмитент предоставляет быть аннулирован или исполняющему банку право изменен без согласия списывать средства с ведущегося у поставщика, в пользу него корреспондентского счета в которого был открыт. пределах суммы аккредитива. Непокрытые (гарантированные) Если нет четкого аккредитивы открываются только указания, то аккредитив при наличии корреспондентских считается отзывным отношений между банком плательщика и банком поставщика

субсчет 1 «Аккредитивы» зависят от вида и условий аккредитива. На субсчете 55 -1 «Аккредитивы» отражается открытие покрытого аккредитива Учет непокрытого аккредитива организуется за балансом на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» . Основанием для учетных записей являются выписки со специальных счетов в банках с прилагаемыми к ним документами.

Синтетический учет Аналитический учет по счету операций по 55 «Специальные счета в специальным счетам банках» , субсчет 1 осуществляется на «Аккредитивы» ведется по основании каждому выставленному обработанных организацией аккредитиву, выписок из использованным суммам, специальных счетов и срокам открытия и прилагаемых к ним закрытия, что дает первичных документов возможность в ведомостях по контролировать наличие и поступлению и движение денежных средств расходованию по данному субсчету. денежных средств.

- это ценная бумага, которая представляет собой ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Выдача чековых книжек банком осуществляется за счет собственных средств организации или за счет краткосрочных кредитов банков. Суммы по чекам, выданным, но не предъявленным к оплате, остаются на счете 55, субсчет 2 «Чековые книжки» , что должно соответствовать остатку по выписке банка с данного счета.

Синтетический учет операций по субсчету 55 -2 «Чековые книжки» ведется на основании выписок банка в ведомостях в разрезе корреспондирующих счетов. Аналитический учет по этому субсчету осуществляется по каждой полученной чековой книжке с целью контроля за движением денежных средств в чековых книжках, выданных работникам организации для расчетов с организациями-кредиторами.

Помещение денежных средств организации в банковские вклады учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» , субсчет 3 «Депозитные счета» Перечисление денежных средств организацией отражается на основании договора и выписки с расчетных и других счетов в кредитных организациях по дебету субсчета 55 -3 «Депозитные счета» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» , 52 «Валютные счета» .

Отдельные субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках» используются для учета средств целевого финансирования: бюджетных средств, направляемых на финансирование капитальных вложений и на другие цели.

Переводы в пути - денежные средства, сданные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчетные счета организаций, но еще не поступившие по назначению.

Переводы в пути учитываются на счете 57 «Переводы в пути» , на дебете которого фиксируются суммы переводов денежных средств, не поступивших на расчетный и другие счета, на кредите - списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчетные счета организации.

- используется в случаях инкассации выручки от продажи товаров, сдаваемой в последние дни месяца, зачисление которой, как правило, происходит в первые числа месяца, следующего за отчетным. Информация по данному счету обобщается в разрезе корреспондирующих счетов итогами по однородным операциям в ведомости движения переводов в пути.

ОСНОВНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМО ИЗУЧИТЬ ПРИ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ КАССЫ, ЯВЛЯЮТСЯ: журнал (книга) регистрации кассовая книга платежных (расчетно- платежных) ведомостей, документам Отчеты кассира журнал (книга) регистрации депонированных сумм доверенностей оправдательные приходные кассовые ордера, документы к расходные кассовые ордера кассовым журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров

ПРИ ПРОВЕРКЕ КАССОВОЙ КНИГИ НЕОБХОДИМО УСТАНОВИТЬ СОБЛЮДЕНИЕ СЛЕДУЮЩИХ ТРЕБОВАНИЙ: 1. правильность подсчета итогов страниц книги и переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую; 1. кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

– установлен ли лимит остатка наличных денежных средств в кассе; – есть ли факты несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денежных средств; –правильность корреспонденции счетов по кассовым документам; –своевременность депонирования невыплаченных сумм заработной платы.

Проверкафактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

РЕЗУЛЬТАТЫ РЕВИЗИИ ОТРАЖАЮТ В АКТЕ О ПРОВЕРКЕ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КАССЫ (ФОРМА № КМ-9). Результаты ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 91 -1 ревизии отражают в – оприходованы наличные акте о проверке деньги, выявленные в наличных денежных процессе инвентаризации средств кассы (форма (ревизии); № КМ-9). ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50 На основании акта – отражена недостача инвентаризации или наличных денег в кассе ревизии бухгалтер организации; должен сделать в ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94 соответствующих – сумма недостачи отнесена случаях такие на материально проводки: ответственного работника.