Скачать презентацию ภาษเงนไดหก ณ ทจาย WITHHOLDING TAX สเทพ พงษพทกษ สรรพากรพนทกรงเทพมหานคร Скачать презентацию ภาษเงนไดหก ณ ทจาย WITHHOLDING TAX สเทพ พงษพทกษ สรรพากรพนทกรงเทพมหานคร

050275fb48f5256a656b9f17d59a9296.ppt

  • Количество слайдов: 106

ภาษเงนไดหก ณ ทจาย WITHHOLDING TAX สเทพ พงษพทกษ สรรพากรพนทกรงเทพมหานคร 3 1 ภาษเงนไดหก ณ ทจาย WITHHOLDING TAX สเทพ พงษพทกษ สรรพากรพนทกรงเทพมหานคร 3 1

ABBREVIATION • WT. : WITHHOLDING TAX • PIT : PERSONAL INCOME TAX • CIT ABBREVIATION • WT. : WITHHOLDING TAX • PIT : PERSONAL INCOME TAX • CIT : CORPORATE INCOME TAX • VAT : VALUE ADDED TAX • SBT : SPECIFIC BUSINESS TAX • SD : STAMP DUTY • DTA : DOUBLE TAXATION AGREEMENT • CD : CUSTOMS DUTY • ET : EXCISE TAX • LT : LOCAL TAX 2

Tax Planning for Business Chapter 1. Business Background 2. Taxation for Business 3. Tax Tax Planning for Business Chapter 1. Business Background 2. Taxation for Business 3. Tax Problems: Causes & Problem Solving 4. Conclusion & Suggestion 3

1. Business Background 1. Background (History) 2. Philosophy Vision Mission Mandate Strategy (SWOT) 3. 1. Business Background 1. Background (History) 2. Philosophy Vision Mission Mandate Strategy (SWOT) 3. Business Policy 4. Business Management 5. Business Process 6. Business Documents & A/C Policy 7. Finance Statement 4

2. Taxation for Business 1. Tax Types - CIT/ PIT, WT, VAT/ SBT, SD 2. Taxation for Business 1. Tax Types - CIT/ PIT, WT, VAT/ SBT, SD & Others 2. Tax Issues - Revenue, Expenditure, A/S & Liabilities, Tax Functions 3. Tax Mapping 4. Tax Manual 5

Tax Mapping Tax Types Tax Issues 1. Revenue GL 2. Expenditure GL CIT 3. Tax Mapping Tax Types Tax Issues 1. Revenue GL 2. Expenditure GL CIT 3. A/S & Liabilities WT PIT CIT VAT SBT SD Others - - - - - - 4. Tax Functions 6

หนาทเกยวกบภาษเงนได หก ณ ทจาย • หนาทในการคำนวณหกภาษเงนได ณ ทจาย • หนาทในการนำสงภาษหก ณ ทจาย พรอมทงยนแบบแสดงรายการ ไมวาจะไดหกไวหรอไมกตาม หนาทเกยวกบภาษเงนได หก ณ ทจาย • หนาทในการคำนวณหกภาษเงนได ณ ทจาย • หนาทในการนำสงภาษหก ณ ทจาย พรอมทงยนแบบแสดงรายการ ไมวาจะไดหกไวหรอไมกตาม • หนาทในการยนรายการสรปการจายเงนไ ดและการนำสงภาษ • หนาทในการออกหนงสอรบการหกภาษ ณ ทจาย • หนาทในการจดทำบญชพเศษแสดงการห 7 ก และการนำสงภาษ

Tax Manual 1. Business Background (to answer the new comers; Tax Officers, Auditor, New Tax Manual 1. Business Background (to answer the new comers; Tax Officers, Auditor, New Executive & Staff, Investor) 2. Tax Manual: Revenue, Tax Manual: Expenditure, Tax Manual: A/S & Liabilities (They are same procedure) 3. Tax Manual: Tax Functions 8

Tax Manual: Revenue Consider each Financial Transaction 1. About GAAP - Content - A/C Tax Manual: Revenue Consider each Financial Transaction 1. About GAAP - Content - A/C Entry - Supporting Doc. - Audit - Internal Control 9

Tax Manual: Revenue Consider each Transaction 2. About Taxation - Tax Law / Tax Tax Manual: Revenue Consider each Transaction 2. About Taxation - Tax Law / Tax Types - Regulation - Tax Ruling - Tax Documents - Tax Functions 10

Tax Manual: Revenue Consider each Transaction 3. About Difference GAAP & Taxation - What Tax Manual: Revenue Consider each Transaction 3. About Difference GAAP & Taxation - What - How to adjust & by whom & when 4. Suggestions 11

3. Tax Problems 1. Tax Routine Problems 2. Business Operation/ Contract is not harmonious 3. Tax Problems 1. Tax Routine Problems 2. Business Operation/ Contract is not harmonious with Tax Regulations 3. The Difference of Financial Transactions Vs. Tax Conditions 4. Diversify/ Changing Business 5. No Using Tax Benefit 12

4. Conclusion & Suggestion 1. Conclusion 2. Suggestions - Who - What - How 4. Conclusion & Suggestion 1. Conclusion 2. Suggestions - Who - What - How - When - Where - Why 13

ภาษเงนได ณ ทจาย รายได - ดอกเบยเงนฝาก - ขายสนคาในประเทศ - ขายสนคาแกสวนราชการ - รบจางทำของ -ใหเชาทรพยสน - ภาษเงนได ณ ทจาย รายได - ดอกเบยเงนฝาก - ขายสนคาในประเทศ - ขายสนคาแกสวนราชการ - รบจางทำของ -ใหเชาทรพยสน - เงนปนผล 1% (ม. 3 เตรส - 1% (ม. 6 3% (ม. 3 เตรส 5% (ม. 3 เตรส) 10% (ม. 3 เตรส) 14

ภาษเงนได ณ ทจาย รายจาย กรณจายเงนไดใหแกนตบคคล - จดซอ - ลขสทธ - จดจาง - คาขนสง - ภาษเงนได ณ ทจาย รายจาย กรณจายเงนไดใหแกนตบคคล - จดซอ - ลขสทธ - จดจาง - คาขนสง - คาเบยประกนวนาศภย - คาดอกเบย - คาโฆษณา - คาบรการจางทำของ 3% 1% 1% 2% 3% 15

ภาษเงนได ณ ทจาย รายจาย - จดจาง - คาบรการอน 3% ยกเวน โรงแรม ภตตาคาร เบยประกนชวต - ภาษเงนได ณ ทจาย รายจาย - จดจาง - คาบรการอน 3% ยกเวน โรงแรม ภตตาคาร เบยประกนชวต - รางวล สวนลด ประโยชนใดๆ จากการสงเสรมการขาย 3% - คานายหนา 3% - คาลขสทธ (บรการ ) - คาบรการวชาชพอสระ 3 16

ภาษเงนได ณ ทจาย รายจาย - จดจาง - คาเชาทรพยสน - คาจางทำของทจายใหแก บรษทตางประเทศทไมมสาขา เปนการถาวรในไทย - เงนปนผล ภาษเงนได ณ ทจาย รายจาย - จดจาง - คาเชาทรพยสน - คาจางทำของทจายใหแก บรษทตางประเทศทไมมสาขา เปนการถาวรในไทย - เงนปนผล 5% 10% 17

ความรทวไปเกยวกบ WT. • WT. เปนสวนหนงของวธการเสยภาษเงนได • WT. ถอเปนเครดตภาษในการยนแบบแสดงรายการภ าษเงนได เวนแตภาษเงนไดนตบคคล ณ ทจายตามมาตรา 70 ทเปนภาษเบดเสรจเดดขาด ความรทวไปเกยวกบ WT. • WT. เปนสวนหนงของวธการเสยภาษเงนได • WT. ถอเปนเครดตภาษในการยนแบบแสดงรายการภ าษเงนได เวนแตภาษเงนไดนตบคคล ณ ทจายตามมาตรา 70 ทเปนภาษเบดเสรจเดดขาด • เปนการจดเกบในขณะทผมเงนไดยงม ความสามารถในการเสยภาษ (Pay as you earn, 18 Pay as you go)

ความรทวไปเกยวกบ WT. • ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย -ภาษเงนไดหก ณ ทจายตาม ม. 50 -ภาษเงนไดหก ณ ทจายตาม ความรทวไปเกยวกบ WT. • ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย -ภาษเงนไดหก ณ ทจายตาม ม. 50 -ภาษเงนไดหก ณ ทจายตาม ม. 3 เตรส • ภาษเงนไดนตบคคลหก -ภาษเงนไดหก - ภาษเงนไดหก ณ ทจายตาม ณ ทจายตาม ม. 69 ทว ม. 69 ตร ม. 3 เตรส ม. 7019

หนาทของผจายเงนไดเก ยวกบ WT. • คำนวณหก WT. ตามหลกเกณฑ วธการ เงอนไขและอตราทกฎหมายกำหนด • นำสง WT. ตามแบบแสดงรายการ (ภ. หนาทของผจายเงนไดเก ยวกบ WT. • คำนวณหก WT. ตามหลกเกณฑ วธการ เงอนไขและอตราทกฎหมายกำหนด • นำสง WT. ตามแบบแสดงรายการ (ภ. ง. ด. 1, 2, 3 ภ. ง. ด. 53 และ 54) และภายในวนท 7 ของเดอนถดไป • ยนรายการสรปการจายเงนได (ภ. ง. ด. 1ก, 2ก และ 3ก) • ออกหนงสอรบรองการหก WT. 20

ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ทจาย ณ • WT. ตามมาตรา 50 แหงประมวลรษฎากร (1) WT. สำหรบเงนไดตาม ม. 40(1)(2) WT. ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ทจาย ณ • WT. ตามมาตรา 50 แหงประมวลรษฎากร (1) WT. สำหรบเงนไดตาม ม. 40(1)(2) WT. สำหรบเงนไดตาม ม. 40(3)(4) (3) WT. สำหรบเงนไดตาม ม. 40(5)(6) เฉพาะทจายใหแกผรบทมไดเปนผอ ยในประเทศไทย (4) WT. สำหรบเงนไดตาม ม. 40(5)(6)(7)(8) 21 เฉพาะ

ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ทจาย ณ • WT. ตามมาตรา 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร 10% - ม. 40(5)(ก) เงนไดจากการใหเชาทรพยสน ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ทจาย ณ • WT. ตามมาตรา 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร 10% - ม. 40(5)(ก) เงนไดจากการใหเชาทรพยสน 5% - ม. 40(6) เงนไดจากวชาชพอสระ 3% - ม. 40(7), (8) เงนไดคาจางทำ ของ - ม. 40(8) เงนไดคาโฆษณา - ม. 40(8) คาแสดงของนกแสดงสาธารณะ * 3% 2% 5%, 22 อตรากาวห

ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ทจาย (ตอ ( ณ • WT. ตามมาตรา 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร (ตอ ) - ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ทจาย (ตอ ( ณ • WT. ตามมาตรา 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร (ตอ ) - ม. 40(8) คาบรการอนๆ 3% (16 ก. ค. 2544) - ม. 40(8) คา ขนสงทมใชคาโดยสาร สาธารณะ (16 ก. ค. -14 ก. ย. 2544) 3% (15 ก. ย. 2544 เปนตนไป ) 1% - ม. 40(8) รางวลจากการสงเสรมการขาย 3% (16 ก. ค. 2544) 23 * รวมทงผจายเงนไดทเปนบคคลธรรมดา

WT ตามมาตรา 50 และมาตรา 3 เตรส • WT ตามมาตรา 50 เปนกรณทกฎหมายกำหนดความชดเจนในเร องตอไปน - ผจายเงนไดเปนบคคลใดบาง WT ตามมาตรา 50 และมาตรา 3 เตรส • WT ตามมาตรา 50 เปนกรณทกฎหมายกำหนดความชดเจนในเร องตอไปน - ผจายเงนไดเปนบคคลใดบาง ประเภทเงนไดพงประเมนทกำหนดใหตอง หก WT - ผมเงนไดทตองถกหก WT - หลกเกณฑ วธการ และเงอนไขในการคำนวณ WT • WT ตามมาตรา 3 เตรส เปนกรณกฎหมายใหอำนาจอธบดกรมสรรพาก 24

ภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจาย • WT. ตาม ม. 69 ทว แหงประมวลรษฎากร กรณผจายเงนได รฐวสาหกจ 1% ท ภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจาย • WT. ตาม ม. 69 ทว แหงประมวลรษฎากร กรณผจายเงนได รฐวสาหกจ 1% ท เปนสวนราชการหรอ • WT. ตาม ม. 69 ตร แหงประมวลรษฎากร กรณจายเงนไดคาซออสงหารมทรพย 1% 25

ภาษเงนไดนตบคคลหก ทจาย (ตอ ณ ( • WT. ตาม ม. 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร - ม. ภาษเงนไดนตบคคลหก ทจาย (ตอ ณ ( • WT. ตาม ม. 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร - ม. 40(2) เงนไดคานายหนาตาม 3%, 10% - ม. 40 (3)เงนไดคาสทธ 3%, 10% - ม. 40(4)(ก) เงนไดคาดอกเบย 1%, 10% - ม. 40(4)(ข) เงนปนผล /เงนสวนแบงของกำไร 10% - ม. 40(5)(ก) คา เชาทรพยสน 5%, 10% - ม. 40(6) เงนไดจากวชาชพอสระ 3%, 10% - ม. 40(7)(8) คาจางทำของ 3%, 5% - ม. 40(8) คา ซอพชผลทางการเกษตร 0. 75% 26 - ม. 40(8) คาโฆษณา 2%

ภาษเงนไดนตบคคลหก ทจาย (ตอ ณ ( • WT. ตาม ม. 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร (ตอ ) ภาษเงนไดนตบคคลหก ทจาย (ตอ ณ ( • WT. ตาม ม. 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร (ตอ ) ชงโชค * 5% - ม. 40(8) รางวลจากการแขงขน - คา บรการอนๆ 3% - คา ขนสงทมใชคาโดยสาร -สาธารณะ (16 ก. ค. -14 ก. ย. 2544) 3% (15 ก. ย. 2544 เปนตนไป ) 1% * รวมทงผจายเงนไดทเปนบคคลธรรมดา คณะบคคล หรอ หสม. ทมใชนตบคคล 27

ภาษเงนไดนตบคคลหก ทจาย (ตอ ณ ( • WT. ตาม ม. 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร (ตอ ) ภาษเงนไดนตบคคลหก ทจาย (ตอ ณ ( • WT. ตาม ม. 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร (ตอ ) - รางวล สวนลด ประโยชนใดๆ ม. 40(8) 3% จากการสง เสรมการขาย (16 ก. ค. 2544) - คา เบย ประกนวนาศภย ม. 40(8) 1% (16 ก. ค. 2544) 28

ภาษเงนไดนตบคคลหก ทจาย (ตอ ณ ( • WT. ตาม ม. 70 แหงประมวลรษฎากร กรณจายเงนได พงประเมนตามมาตรา 40(2)(3)(4)(5) ภาษเงนไดนตบคคลหก ทจาย (ตอ ณ ( • WT. ตาม ม. 70 แหงประมวลรษฎากร กรณจายเงนได พงประเมนตามมาตรา 40(2)(3)(4)(5) หรอ (6) ใหแกบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทตงขนตามกฎหมายของตางประเทศ มไดประกอบกจการในประเทศไทย ไมวาเงนไดดงกลาวจะจายจากประเทศไทย หรอจายในประเทศไทย อตรา 15% 29

WT. ตาม ม. 3 เตรส มาตรา 3 เตรส กฎกระทรวง ฉบบท 144 คำสงกรมสรรพากรท ท. ป. WT. ตาม ม. 3 เตรส มาตรา 3 เตรส กฎกระทรวง ฉบบท 144 คำสงกรมสรรพากรท ท. ป. (แกไขโดย ฉบบท 229, )แกไขโดย ท. ป. 234 และ 238) 4/2528 101/2544, 104/2544 และ 111/2535) 30

ประเภทเงนไดพงประเมน ดอกเบยเงนกยม – มาตรา 40(4)(ก( W. T. 15% เลอกเสย PIT ตามมาตรา 48(3) ผถอหน กรรมการ ประเภทเงนไดพงประเมน ดอกเบยเงนกยม – มาตรา 40(4)(ก( W. T. 15% เลอกเสย PIT ตามมาตรา 48(3) ผถอหน กรรมการ บรษท พนกงาน Dr. - คาใชจาย Capital Gain มาตรา 40(4)(ข) –(ช( มาตรา 40(2) – หนาท ตำแหนงงานททำ มาตรา 40(1) - จางแรงงาน มาตรา 40(2) รบทำงานให Cr. รายได มาตรา 40(2) – เงนไดจากการรบทำงานให เชน คานายหนา มาตรา 40(3) – คาแหงลขสทธ หรอสทธอยางอน มาตรา 40(4)(ก) – ดอกเบย เงนไดลกษณะทำนองเดยวกบดอกเบย มาตรา 40(5)(ก) – คาเชาทรพยสน มาตรา 40(6) – เงนไดจากวชาชพอสระ มาตรา 40(7) – เงนไดจากการรบเหมาทตองจดหาสมภาระในสวนสำค ญฯ 31 /

เงนไดจากการรบทำงานให ใชแรงงานเปนสำคญ มใชจายนอย : 40% ของเงนได แตไมเกน 60, 000 บาท ใช มาตรา 40(2( ไมใช เงนไดจากการรบทำงานให ใชแรงงานเปนสำคญ มใชจายนอย : 40% ของเงนได แตไมเกน 60, 000 บาท ใช มาตรา 40(2( ไมใช ใชวชาชพอสระ ใช มาตรา 40(6( ไมใช จดหาสมภาระในสวนสำคญ นอกจากเครองมอ ใช มาตรา 40(7( ไมใช ทำในรปของธรกจ มสำนกงาน มคาใชในการดำเนนงานสง ดคำสงกรมสรรพากรท ใช มาตรา 40(8( ป. 115/2545 32

 • • • • มาตรา 3 ทว มาตรา 3 ตร มาตรา 3 จตวา • • • • มาตรา 3 ทว มาตรา 3 ตร มาตรา 3 จตวา มาตรา 3 เบญจ มาตรา 3 ฉ มาตรา 3 สตต มาตรา 3 อฏฐ มาตรา 3 นว มาตรา 3 ทศ มาตรา 3 เอกาทศ มาตรา 3 ทวาทศ มาตรา 3 เตรส มาตรา 3 จตทศ มาตรา 3 # สอง สาม ส หา หก เจด แปด เกา สบ สบเอด สบสอง สบสาม สบส 33

ประเภทเงนไดพงประเมน • มาตรา 40(1) เงนไดเนองจากการจางแรงงาน • มาตรา 40(2) เงนไดเนองจากหนาทหรอตำแหนงงานท ทำ หรอเงนไดเนองจากการรบทำงานให • มาตรา 40(3) ประเภทเงนไดพงประเมน • มาตรา 40(1) เงนไดเนองจากการจางแรงงาน • มาตรา 40(2) เงนไดเนองจากหนาทหรอตำแหนงงานท ทำ หรอเงนไดเนองจากการรบทำงานให • มาตรา 40(3) คาแหงลขสทธ หรอสทธอยางอน • มาตรา 40(4) เงนไดทเปน ) ก) ดอกเบยพนธบตร ดอกเบยเงนฝาก ดอกเบยหนก ดอกเบยตวเงน ดอกเบยเงนกยมไมวาจะมหลกประกนหร 34

ประเภทเงนไดพงประเมน เงนไดทมลกษณะทำนองเดยวกบดอกเบ ย ผลประโยชนหรอคาตอบแทนอนๆ ทไดจากการใหกยมเงน หรอจากสทธเรยกรองในหนทกชนดไมวา จะมหลกประกนหรอไมกตาม ) ข) เงนปนผล เงนสวนแบงของกำไร หรอประโยชนอนใดทไดจากบรษทหรอห างหนสวนนตบคคลฯ ) ประเภทเงนไดพงประเมน เงนไดทมลกษณะทำนองเดยวกบดอกเบ ย ผลประโยชนหรอคาตอบแทนอนๆ ทไดจากการใหกยมเงน หรอจากสทธเรยกรองในหนทกชนดไมวา จะมหลกประกนหรอไมกตาม ) ข) เงนปนผล เงนสวนแบงของกำไร หรอประโยชนอนใดทไดจากบรษทหรอห างหนสวนนตบคคลฯ ) ค) โบนสทจายใหแกผถอหนหรอผเป นหนสวน ) ง) ผลประโยชนอนใดทไดจากการลดทน (ตอ ( 35

ประเภทเงนไดพงประเมน )ตอ ( )ช) ผลประโยชนอนใดทไดจากการโอนหลกทร พย หรอตราสารฯ หน หนสวน หนก พนธบตร ตวเงน ตราสารแสดงสทธในหน เฉพาะสวนทราคาเปนเงนไดเกนกวาทลง ประเภทเงนไดพงประเมน )ตอ ( )ช) ผลประโยชนอนใดทไดจากการโอนหลกทร พย หรอตราสารฯ หน หนสวน หนก พนธบตร ตวเงน ตราสารแสดงสทธในหน เฉพาะสวนทราคาเปนเงนไดเกนกวาทลง ทน • มาตรา 40(5)(ก) เงนหรอประโยชนอยางอนทไดจากการใหเ ชาทรพยสน • มาตรา 40(6) เงนไดจากวชาชพอสระ คอ วชากฎหมาย การประกอบโรคศลป วศวกรรม สถาปตยกรรม การบญช ประณตศลปกรรม 36

ประเภทเงนไดพงประเมน )ตอ ( • มาตรา 40(8) เงนไดจาก – – – การธรกจ การพาณชย การเกษตร การอตสาหกรรม ประเภทเงนไดพงประเมน )ตอ ( • มาตรา 40(8) เงนไดจาก – – – การธรกจ การพาณชย การเกษตร การอตสาหกรรม การขนสง การอนใดนอกจากทระบไวในมาตรา ถง (7) แลว 40(1) 37

ขอกำหนดเบองตนเกยวกบภา ษหก ณ ทจาย • คำนวณหก WT. เมอมการจายเงนได โดยถอตามเกณฑ เงนสด (Cash Basis) – การจายเงนไดเปนเงนสด ขอกำหนดเบองตนเกยวกบภา ษหก ณ ทจาย • คำนวณหก WT. เมอมการจายเงนได โดยถอตามเกณฑ เงนสด (Cash Basis) – การจายเงนไดเปนเงนสด ธนาณต – การชำระดวยบตรเครดต การโอนเงนผานธนาคาร – การจายเงนไดเปนทรพยสนหรอสงของ )Things) – การแลกเปลยน (Barter) – การจายเงนไดทเปนประโยชนเพม (Fringe Benefit) ดราฟต 38

ขอกำหนดเบองตนเกยวกบภา ษหก ณ ทจาย • “ภาษเงนไดหก ณ ทจาย แมมไดหกกตองนำสง ” • เมอไดนำสง WT. ทผจายเงนไดมไดหกไวอาจเลอกปฏบ ขอกำหนดเบองตนเกยวกบภา ษหก ณ ทจาย • “ภาษเงนไดหก ณ ทจาย แมมไดหกกตองนำสง ” • เมอไดนำสง WT. ทผจายเงนไดมไดหกไวอาจเลอกปฏบ ต ไดดงน – ตงผมเงนไดเปนลกหนไว แลวออก ใบแจงหน พรอมทงหนงสอรบรองการหก WT. ทออกให = เงนไดทจาย WT. x อตรา ใหแกผมเงนได WT. 39 – ออก WT. ใหแกผมเงนได (100 – อตรา WT. )

ขอกำหนดเบองตนเกยวกบภา ษหก ณ ทจาย • คาภาษอากรไมวาประเภทใดๆ ทผจายเงนหรอผอนออกแทนให ไมวา จะออกกทอด ใหถอเปนเงนไดทกทอด และใหถอเปนเงนไดพงประเมนประเภท และปภาษเดยวกบเงนไดทออกภาษแทนให นน – ขอกำหนดเบองตนเกยวกบภา ษหก ณ ทจาย • คาภาษอากรไมวาประเภทใดๆ ทผจายเงนหรอผอนออกแทนให ไมวา จะออกกทอด ใหถอเปนเงนไดทกทอด และใหถอเปนเงนไดพงประเมนประเภท และปภาษเดยวกบเงนไดทออกภาษแทนให นน – การใหเปนสนคาหรอสงของ หากผจายเงนไดมหนาทเสยภาษมลคาเพ ม 40

คาภาษอากรทผจายออกแทนให นาย ก. มเงนได ผจายเงนไดออกภาษโรงเรอนฯ แทนนาย ก. จากการใหเชาทรพยสน 2549 2548 Exp. ออกภาษเงนได แทนผมเงนได เปนเงนไดในป คาภาษอากรทผจายออกแทนให นาย ก. มเงนได ผจายเงนไดออกภาษโรงเรอนฯ แทนนาย ก. จากการใหเชาทรพยสน 2549 2548 Exp. ออกภาษเงนได แทนผมเงนได เปนเงนไดในป 2548 ตองหก WT. และนำสง ไมเกนวนท 7 ม. ค. 49 41

ขอกำหนดเบองตน เกยวกบภาษหก ณ ทจาย • การจายเงนไดโดยตงตวแทนจาย Shipping, Freight Forwarder – หากการจายเงนไดนน ตวการมหนาทตองหก WT. ใหตวแทนหก ขอกำหนดเบองตน เกยวกบภาษหก ณ ทจาย • การจายเงนไดโดยตงตวแทนจาย Shipping, Freight Forwarder – หากการจายเงนไดนน ตวการมหนาทตองหก WT. ใหตวแทนหก WT. แทนตวการ – การออกหนงสอรบรองการหก WT. ใหใชแบบหนงสอรบรองของตวแทน โดยใหระบชอ ทอย และเลขประจำ (ตอ ( เชน 42

5 W 1 H: Who What How When Where Why สวนราชการ วาจาง WT 1% 5 W 1 H: Who What How When Where Why สวนราชการ วาจาง WT 1% VAT จายเงนไดโดยตรง บรษท Subcontract WT 3% VAT บรษท ตวการมหนาทเกยวกบ ตวแทนยอมมหนาทเกยวกบ A. จำกด B. จำกด WT. โดยประกา WT. โดย 43

ขอกำหนดเบองตนเกยวกบภาษห ก ณ ทจาย (ตอ ( • การจายคาบรการใหกบธนาคารพาณชย และบรษทเงนทน หลกทรพย หรอเครดตฟองซเอร โดยจายผานระบบการหกเงนจากบญชธนาคารของผ จายเงน – ขอกำหนดเบองตนเกยวกบภาษห ก ณ ทจาย (ตอ ( • การจายคาบรการใหกบธนาคารพาณชย และบรษทเงนทน หลกทรพย หรอเครดตฟองซเอร โดยจายผานระบบการหกเงนจากบญชธนาคารของผ จายเงน – ผจายเงนอาจแตงตงใหผถกหกภาษ ณ ทจายเปนตวแทนในการหกภาษเงนได ณ ทจาย ออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย ลงลายมอชอในหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย ยนรายการภาษเงนไดหก ณ ทจาย 44 และชำระภาษเงนไดหก ณ ทจาย

ขอกำหนดเบองตนเกยวกบภาษห ก ณ ทจาย (ตอ ( – ผจายเงนไมตองออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย สำหรบการจายคาธรรมเนยมหรอคาบรการในท นททกครงทมการหกภาษ ณ ทจาย ขอกำหนดเบองตนเกยวกบภาษห ก ณ ทจาย (ตอ ( – ผจายเงนไมตองออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย สำหรบการจายคาธรรมเนยมหรอคาบรการในท นททกครงทมการหกภาษ ณ ทจาย – ผถกหกภาษ ณ ทจายไมตองออกหนงสอรบรองการหกภาษ ทจายเปนรายฉบบทกครงทจายเงน แตตองจดทำรายละเอยดรายการภาษเงนไดหก ณ ทจาย เพอเปนหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายดวย – เมอดำเนนการหกภาษเงนได ณ ทจาย แทนผจายเงนแลว ผถกหกภาษ ณ ณ 45

ขอกำหนดเบองตนเกยวกบภา ษหก ณ ทจาย • การจายเงนไดทตองหกภาษเงนได ณ ทจายตามมาตรา 3 เตรส – โดยทวไปตองมจำนวนตงแต บาทขนไป ผจายเงนไดจงจะมหนาทตองหก ขอกำหนดเบองตนเกยวกบภา ษหก ณ ทจาย • การจายเงนไดทตองหกภาษเงนได ณ ทจายตามมาตรา 3 เตรส – โดยทวไปตองมจำนวนตงแต บาทขนไป ผจายเงนไดจงจะมหนาทตองหก WT. – การจายเงนไดตามสญญาระยะยาว ใหคำนวณหก WT. เมอจำนวนเงนไดทจายสะสมรวมกนถง 1, 000 46

WT. : มาตรา 40(2) คานายหนา (Commission) ประเทศไทย ตางประเทศ Mr. X บรษท A. จำกด 1. WT. : มาตรา 40(2) คานายหนา (Commission) ประเทศไทย ตางประเทศ Mr. X บรษท A. จำกด 1. WT. มาตรา 50(1) 15% ภ. ง. ด. 1 2. WT. มาตรา 50(1) ภ. ง. ด. 1 นาย ก. อตรากาวหนาของเงนไดสทธ 4. WT. มาตรา 3 เตรส 3% ภ. ง. ด. 53 (ตงแต 16 ก. ค. 44) บรษท / C. จำกด มลนธ สมาคม 10% 3. WT. มาตรา 70 15% ภ. ง. ด. 54 บรษท B. จำกด 47

เงนไดท Shipping ตองหก Shipper WT. แทน • คา Freight - Outbound 1% บรษทไทย Air เงนไดท Shipping ตองหก Shipper WT. แทน • คา Freight - Outbound 1% บรษทไทย Air Freight Sea Freight 1% DTA Non WT. * Non WT. - Inbound (เฉพาะทางอากาศยาน โดยบรษททตงขนตามกม • คาขนสงในประเทศ • คาบรการทาเรอ Non DTA 1% 1% 1% . ไทย( (เฉพาะเอกชน) 1% (เฉพาะเอกชน) • คา Warehouse (เฉพาะเอกชน)3% 3% 48

เงนไดท • คานายหนา Fee) Shipping ตองหก Shipper WT. แทน ตวแทน (Commission, Broker – ตวแทนประกนภย เงนไดท • คานายหนา Fee) Shipping ตองหก Shipper WT. แทน ตวแทน (Commission, Broker – ตวแทนประกนภย – นายหนาหาพนทเชา , หางาน, นำเรอเขาทา , ขายสนคา , ขายหลกทรพย – ตวแทนบรษทขนสงระหวางประเทศ – ชปปง (Shipping) Freight Forwarder – คาธรรมเนยมจดหาเงนก )Management 49 Fee)

Advanced & Reimbursement ตวการ Advanced Non WT Non VAT ตวแทน จายเงนได WT VAT Reimbursement Advanced & Reimbursement ตวการ Advanced Non WT Non VAT ตวแทน จายเงนได WT VAT Reimbursement Non WT ใบเสรจรบเงน Non VAT ใบกำกบภาษ 50

Prepaid & Reimbursement ตวการ ตวแทน Reimbursement Non WT Non VAT Prepaid จายเงนได WT VAT Prepaid & Reimbursement ตวการ ตวแทน Reimbursement Non WT Non VAT Prepaid จายเงนได WT VAT ใบเสรจรบเงน ใบกำกบภาษ 51

 • เงนไดท Shipping ตองหก Shipper National Reimbursement (Non VAT& Non WT. ) Tax • เงนไดท Shipping ตองหก Shipper National Reimbursement (Non VAT& Non WT. ) Tax Inv. / Receipt WT. Outbound Air Freight 1% Non* A. Co. Advanced B. Co. Insurance Shipper Port Shipping VAT 1% 1% (Domestic) 1% 3% Warehouse 3% WT. Services (No Doc. ) 3% 1% 1% Non WT &VAT Transportation Commission Thai DTA Non DTA Sea Freight Non Cert. WT. แทน Customs Duty Officer. No Document 52

 • เงนไดทจายใหแก Forwarder Freight (VAT 0%, WT. ? ) Tax Inv. / Receipt • เงนไดทจายใหแก Forwarder Freight (VAT 0%, WT. ? ) Tax Inv. / Receipt Freight International Sea Freight Thai DTA Non DTA Authorized Outbound Non WT. 1% 1% VAT 0% A. Co. Shipper WT. 1% Agent Inbound 1% Non WT. B. Co. Freight Forwarder International Air Freight Thai DTA Non DTA Services Fee Outbound Non WT. * 1% VAT 7% Inbound 1% Non WT. 53

เงนไดตาม ม. 40(2) PIT เปนผอ ยใน 180 daysประเทศไทย No Yes หก เปนผอย ใน Yes เงนไดตาม ม. 40(2) PIT เปนผอ ยใน 180 daysประเทศไทย No Yes หก เปนผอย ใน Yes ประเทศ DTA สวนทเก ดจากการทำง านในประเทศไ ทย WT. ม. 50(1) วรรคทาย WT. ม. 50(1) วรรคหนง. สอง WT ตามอตรากาวหนาของ No NI WT. ม. 50(1) วรรคทาย กรณหาลกคาในตางประเทศ 15% ไมตองนำสง VAT สวนทเกดมไ ดเกดจากการทำ งานในประเทศไทย Non WT. 54

WT. : มาตรา 40(3) คาแหงลขสทธ สทธอยางอน (Royalty) ตางประเทศไทย Mr. X 1. WT. มาตรา 50(2) WT. : มาตรา 40(3) คาแหงลขสทธ สทธอยางอน (Royalty) ตางประเทศไทย Mr. X 1. WT. มาตรา 50(2) 15% ภ. ง. ด. 2 บรษท 2. WT. มาตรา 50(2) ภ. ง. ด. 2 นาย ก. A. จำกด อตรากาวหนาของเงนไดพงประเมน 4. WT. มาตรา 3 เตรส 3% ภ. ง. ด. 53 (ตงแต 16 ก. ค. 44) บรษท / C. จำกด มลนธ สมาคม 10% ดการลดอตรา WT ตาม DTA 3. WT. มาตรา 70 15% ภ. ง. ด. 54 กรณจายคาสนคา ไมตองนำสง VAT บรษท B. จำกด 55

คาลขสทธ Royalty Service Fee N Y นำสง VAT /คาจาง ตาม ม. 83/6(2) เชน คาใช คาลขสทธ Royalty Service Fee N Y นำสง VAT /คาจาง ตาม ม. 83/6(2) เชน คาใช เขยน Software Goods Value ไมตองนำสง VAT ตาม ม. 83/6(2) 56

เงนไดตาม ทอยในขายตองหก ม. 40(3) WT. • คาตอบแทนเพอการใชหรอสทธในการใ ช ) Royalty Fee) – ลขสทธในงานวรรณกรรม ศลปะ เงนไดตาม ทอยในขายตองหก ม. 40(3) WT. • คาตอบแทนเพอการใชหรอสทธในการใ ช ) Royalty Fee) – ลขสทธในงานวรรณกรรม ศลปะ วทยาศาสตร ฟลมภาพยนตร สทธบตร เครองหมายการคา สตร กรรมวธ – ขอสนเทศเกยวกบประสบการณทางอตสาหกร รม พาณชยกรรม หรอวทยาศาสตร 57

WT. : มาตรา 40(4)(ก) ดอกเบยเงนกยม ) Interest on Loan) ประเทศไทย ตางประเทศ Mr. X บรษท WT. : มาตรา 40(4)(ก) ดอกเบยเงนกยม ) Interest on Loan) ประเทศไทย ตางประเทศ Mr. X บรษท A. จำกด 1. WT. มาตรา 50(2) 15% ภ. ง. ด. 2 นาย ก. 2. WT. มาตรา 50(2) 15% ภ. ง. ด. 2 4. WT. มาตรา 3 เตรส 1% ภ. ง. ด. 53 บรษท / C. จำกด มลนธ สมาคม 10% 3. WT. มาตรา 70 15% ภ. ง. ด. 54 บรษท B. จำกด 58

จายดอกเบย เงนกยม Y Final Tax นาย ก. หก WT. 15% บ. A. จก. ภ. จายดอกเบย เงนกยม Y Final Tax นาย ก. หก WT. 15% บ. A. จก. ภ. ง. ด. 2 เลอกเสย เทากบ PIT WT N นำไปรวมคำนวณ PIT กบเงนไดอน ควรไดคน PIT 59

WT. : มาตรา 40(4)(ข) เงนปนผล ประเทศไทย ) Dividend) ตางประเทศ Mr. X บรษท A. จำกด WT. : มาตรา 40(4)(ข) เงนปนผล ประเทศไทย ) Dividend) ตางประเทศ Mr. X บรษท A. จำกด 1. WT. มาตรา 50(2) 10% ภ. ง. ด. 2 นาย ก. 2. WT. มาตรา 50(2) 10% ภ. ง. ด. 2 4. WT. มาตรา 3 เตรส 10% ภ. ง. ด. 53 บรษท / C. จำกด มลนธ สมาคม 10% 3. WT. มาตรา 70 10% ภ. ง. ด. 54 บรษท B. จำกด 60

จายเงนปนผล ม. 40(4)(ข) Y Final Tax นาย ก. หก WT. 10% บ. A. จก. จายเงนปนผล ม. 40(4)(ข) Y Final Tax นาย ก. หก WT. 10% บ. A. จก. ภ. ง. ด. 2 เลอกเสย PIT N เทากบ WT 10% นำไปรวมคำนวณ PIT กบเงนไดอน มสทธไดเครดตภาษ ตามม. 47 ทว 61

WT. : มาตรา 40(5)(ก) คาเชาทรพยสน )Rental Fee) ประเทศไทย ตางประเทศ Mr. X บรษท A. จำกด WT. : มาตรา 40(5)(ก) คาเชาทรพยสน )Rental Fee) ประเทศไทย ตางประเทศ Mr. X บรษท A. จำกด 1. WT. มาตรา 50(3) 15% ภ. ง. ด. 3 นาย ก. 2. WT. มาตรา 3 เตรส 5% ภ. ง. ด. 3 4. WT. มาตรา 3 เตรส 5% ภ. ง. ด. 53 บรษท / C. จำกด มลนธ สมาคม 10% 3. WT. มาตรา 70 15% ภ. ง. ด. 54 บรษท B. จำกด 62

เงนไดทเกยวของกบการใ หเชาทรพยสน รายการ WT. VAT SD • คาเชาทดน อาคาร โรงเรอน สงปลกสรางอยางอน 5% - – เงนไดทเกยวของกบการใ หเชาทรพยสน รายการ WT. VAT SD • คาเชาทดน อาคาร โรงเรอน สงปลกสรางอยางอน 5% - – คาเชา เงนกนเปลา คาเซง แปะเจยะ – คาภาษโรงเรอนและทดน คาอากรแสตมป • คลงสนคา หรอทจอดรถ – ใหเชา 5% – ใหบรการรบฝากทรพย • ใหใชสถานทเพอวางสนคา - 3% - ทรพยสน 63

เงนไดทเกยวของกบการใ หเชาทรพยสน รายการ (ตอ ( WT. VAT SD • คากระแสไฟฟา นำประปา (ขายสนคา • คาหมายเลขโทรศพท เงนไดทเกยวของกบการใ หเชาทรพยสน รายการ (ตอ ( WT. VAT SD • คากระแสไฟฟา นำประปา (ขายสนคา • คาหมายเลขโทรศพท 5% • คาบรการใชโทรศพท - ( – สายตรง - ผใหเชาเรยกเกบ 3% จายให บมจ. ทศท. คอรปอเรชน 3% – ตอผานศนย – Operator )จางทำของ ) 3% 64

เงนไดทเกยวของกบการใ หเชาทรพยสน รายการ (ตอ ( WT. VAT SD • โครงเหลก – ใหเชา 5% – เงนไดทเกยวของกบการใ หเชาทรพยสน รายการ (ตอ ( WT. VAT SD • โครงเหลก – ใหเชา 5% – ใหบรการโฆษณา 2% • ผนงอาคาร – ใหเชา 5% – ใหบรการโฆษณา 2% • บรการหองพก หองจดเลยงในโรงแรม Hotel - - - 65

เงนไดทเกยวของกบการใ หเชาทรพยสน (ตอ ( รายการ WT. VAT SD • การใหเชาแบบลสซง (Leasing) – กรณเปนไปตามเงอนไขของกฎหมาย - เงนไดทเกยวของกบการใ หเชาทรพยสน (ตอ ( รายการ WT. VAT SD • การใหเชาแบบลสซง (Leasing) – กรณเปนไปตามเงอนไขของกฎหมาย - – กรณเปนไมไปตามเงอนไขของกฎหมาย 5% เงอนไขเกยวกบการใหเชาแบบลสซง. 1 66

สาระสำคญของสญญาเชา 1. มการสงมอบการครอบครองทรพยทเ ชา 2. มระยะเวลาทชดเจน 3. คาซอมแซมทรพยทเชาเปนภาระ ของผใหเชา กรณผใหเชาเรยกเกบคาซอมแซ มหรอเงนอนในลกษณะทำนองเดยว กนถอเปนคาเชา 4. ความรบผดในความเสยหายทเกดก สาระสำคญของสญญาเชา 1. มการสงมอบการครอบครองทรพยทเ ชา 2. มระยะเวลาทชดเจน 3. คาซอมแซมทรพยทเชาเปนภาระ ของผใหเชา กรณผใหเชาเรยกเกบคาซอมแซ มหรอเงนอนในลกษณะทำนองเดยว กนถอเปนคาเชา 4. ความรบผดในความเสยหายทเกดก บบคคลหรอ 67

WT. คาโทรศพท (1) VAT บมจ. ทศท. 1 ใบแจงหน บรษท A 3 คาโทรศพท บรษท B WT. คาโทรศพท (1) VAT บมจ. ทศท. 1 ใบแจงหน บรษท A 3 คาโทรศพท บรษท B คอรปอเรชน Non WT. เจาของอาคาร WT. 3% ผเชาอาคาร VAT 2 คาหมายเลข WT. 5% คาโทรศพท WT. 3% 68

WT. คาโทรศพท 3 คาหมายเลข ใบแจงหนของ บมจ. ทศท. WT. 5% บมจ. ทศท. บรษท A คอรปอเรชน WT. คาโทรศพท 3 คาหมายเลข ใบแจงหนของ บมจ. ทศท. WT. 5% บมจ. ทศท. บรษท A คอรปอเรชน ผเชาอาคาร - ผใหเชา (2) 2 บรษท B คาโทรศพท Non WT. เจาของอาคาร WT. 3% 69

WT. คาโทรศพท บรษท A บมจ. ทศท. คอรปอเรชน ยเลข WT. 5% (3) ใบแจงหน Non WT. WT. คาโทรศพท บรษท A บมจ. ทศท. คอรปอเรชน ยเลข WT. 5% (3) ใบแจงหน Non WT. คาหมา ธนาคาร พาณชย 70

WT. : มาตรา 40(6) เงนไดจากวชาชพอสระ fee) บรษท A. จำกด ) Professional ประเทศไทย ตางประเทศ Mr. WT. : มาตรา 40(6) เงนไดจากวชาชพอสระ fee) บรษท A. จำกด ) Professional ประเทศไทย ตางประเทศ Mr. X 1. WT. มาตรา 50(3) 15% ภ. ง. ด. 3 นาย ก. 2. WT. มาตรา 3 เตรส 3% ภ. ง. ด. 3 4. WT. มาตรา 3 เตรส 3% ภ. ง. ด. 53 บรษท / C. จำกด มลนธ สมาคม 10% 3. WT. มาตรา 70 15% ภ. ง. ด. 54 บรษท B. จำกด 71

 • WT. : มาตรา 40(7) (8) เงนไดคาบรการ • กอน 16 กรกฎาคม 2544 – • WT. : มาตรา 40(7) (8) เงนไดคาบรการ • กอน 16 กรกฎาคม 2544 – มาตรา 40(7)(8) คาจางทำของ (PIT, CIT) 3%, 5% – มาตรา 40(8) คาโฆษณา (PIT, CIT) 2% – มาตรา 40(8) คาแสดงฯ (PIT) 5%, อตรากาวหนา • ตงแต 16 กรกฎาคม 2544 (เพมรายการตอไปน ( – มาตรา 40(8) คาบรการอน (PIT, CIT) 3%, – มาตรา 40(8) คาขนสง (PIT, CIT) 1%, 72 (15 ก. ย. 2544)

 • WT. : มาตรา 40(7) (8) คาจางทำของ • การจางทำของทถอเปนบรการโดยแท มงผลสำเรจของงาน ใหผจายเงนไดคำนวณหกภาษเงนได ณ ทจายจากทงคาจางและคาสมภาระ • WT. : มาตรา 40(7) (8) คาจางทำของ • การจางทำของทถอเปนบรการโดยแท มงผลสำเรจของงาน ใหผจายเงนไดคำนวณหกภาษเงนได ณ ทจายจากทงคาจางและคาสมภาระ เชน – คาจางเหมากอสราง คาวางเสาเขมเจาะ – คาจางซอม – คาจางพมพเอกสาร – คาจางทำปายโฆษณา • การขายสนคาพรอมใหบรการโดยไมแยกคาบ รการไมตองหก WT. เชน 73 มงโอนกรรมสทธในสนคา ขายเครองจกรพรอมตดตง

จายคาจางทำของ ม. 40(7)/ (8) บ. A. จก. หก WT. 3% B. Co ผรบจาง ภ. จายคาจางทำของ ม. 40(7)/ (8) บ. A. จก. หก WT. 3% B. Co ผรบจาง ภ. ง. ด. 3 ภ. ง. ด. 53 คาจางทำของ 5, 000 B หก WT. 3% on 5, 000 B คาของ คาแรง หก WT. 3% on 5, 000 B 4, 000 B 1, 000 B คาของ 4, 000 B คาแรง 1, 000 B หก WT. 3% on 5, 000 B 74

บ. A. จก. จายคาจางทำของ ม. 40(7)/ (8) วาจาง หก WT. 3% ผรบจาง ภ. ง. บ. A. จก. จายคาจางทำของ ม. 40(7)/ (8) วาจาง หก WT. 3% ผรบจาง ภ. ง. ด. 3 ภ. ง. ด. 53 C. Co. ltd. B. Co. ltd. หก WT. 3% on 5, 000 บ. คาของ 4, 000 B คาแรง 1, 000 B บจ. จายเงนให B 5, 000 บ. B. Co. ltd. คาแรง 1, 000 B หก WT. 3% on 1, 000 B C. Co. ltd. คาของ 4, 000 B บ. A. จดซอสมภาระเอง ไมตองหก WT. 75

WT. : มาตรา 40(8) คาโฆษณา บรษท B ม Media เองหรอไมกตาม A. WT. 2% Production WT. : มาตรา 40(8) คาโฆษณา บรษท B ม Media เองหรอไมกตาม A. WT. 2% Production WT. 3% 76

WT. : มาตรา 40(8) คาโฆษณา บรษท VAT A Advanced บรษท VAT B คาโฆษณา C WT. : มาตรา 40(8) คาโฆษณา บรษท VAT A Advanced บรษท VAT B คาโฆษณา C Non WT. Agency Fee WT. 2% Production WT. 3% WT. 2% Media 77

WT. : มาตรา 40 (8) คาบรการอนๆ • คาบรการอนๆ ทอยในขายตองหก 3% – คาบรการคลงสนคา – คาบรการทจอดรถ WT. : มาตรา 40 (8) คาบรการอนๆ • คาบรการอนๆ ทอยในขายตองหก 3% – คาบรการคลงสนคา – คาบรการทจอดรถ – คาบรการใหใชสถานทเพอการวางทรพย สน /สนคา คาบรการหวชน – คาบรการทาเทยบเรอ – คาธรรมเนยม /บรการเรยกเกบเงนตามบตรเ ครดต – คาธรรมเนยม /บรการคำประกน – คาบรการเรยกเกบเงนชดเชยสวนลดจากเจา WT. 78

WT. : มาตรา 40 (8) คาบรการอนๆ • คาบรการอนๆ ทไมอยในขายตองหก WT. – คาบรการโรงแรม รวมทง Guest WT. : มาตรา 40 (8) คาบรการอนๆ • คาบรการอนๆ ทไมอยในขายตองหก WT. – คาบรการโรงแรม รวมทง Guest House, Resort, Service Apartment, Condotel, Inn, Bungalow – คาบรการภตตาคาร 79 – คาเบยประกนชวต

 • WT. สำหรบรางวล สวนลดจาก Sale Promotion การหก WT. ผขายสนคา ผซอสนคาไปขายตอ WT. 3% ผขายสนคา • WT. สำหรบรางวล สวนลดจาก Sale Promotion การหก WT. ผขายสนคา ผซอสนคาไปขายตอ WT. 3% ผขายสนคา ผซอสนคาไปผลตตอ ไมหก WT. ผขายสนคา ผซอสนคาไปใหบรการ 80

A. Co ltd. เปนรายจ าย ตองหาม เปนรายจา ยไดไมต องหาม แจกสนคา เพอการสงเสรมการขาย VAT แตมไดเรยก เกบ A. Co ltd. เปนรายจ าย ตองหาม เปนรายจา ยไดไมต องหาม แจกสนคา เพอการสงเสรมการขาย VAT แตมไดเรยก เกบ WT 3% แตมไดเรย กเกบ Dealer: Wholesaler Retailer = คาสนคา x 3 81

WT. สำหรบรางวล • รางวล สวนลดจาก Sale Promotion )ตอ ( สวนลด หรอประโยชนอนๆ ทอยในขายตองหก WT. – WT. สำหรบรางวล • รางวล สวนลดจาก Sale Promotion )ตอ ( สวนลด หรอประโยชนอนๆ ทอยในขายตองหก WT. – ตองเปนรางวล สวนลด หรอประโยชนอนใดทใหภายหลงการขาย (After Sale Promotion) เชน สวนลด รางวล หรอของแถมตามเปา ไมวาจะใหเปนเงนสด สงของ หรอบรการ หรอประโยชนอนใด – ใหแกผซอสนคาทมวตถประสงคท จะนำไปขายตอ หรอผรบบรการทมวตถประสงคทจะน ำบรการนนไปใหบรการตอ แลวแตกรณ • กรณทไมอยในขายตองหก WT. 82 – สวนลดการคา

การใหสนคาเพอการสงเสรมการจำหนาย ป. 118/2545 Reward, Discount, Other Benefit for Sale Promotion เพอลดตนทนใหหรอ สราง /เพมยอดขายใหลกคา Supplier: การใหสนคาเพอการสงเสรมการจำหนาย ป. 118/2545 Reward, Discount, Other Benefit for Sale Promotion เพอลดตนทนใหหรอ สราง /เพมยอดขายใหลกคา Supplier: Manufacture Importer Wholesaler Dealer /Distributor: Wholesaler Retailer Exporter WT. 3% goods สนคา N Y Non VAT เรยกเกบจาก ผรบรางวล Y ใบกำกบภาษ คาธรรมเนยมแรกเขา เงนชวยเหลอคาใชจาย เงนสนบสนน สวนลดพเศษ สวนลดตามเปา อนๆ N นำสง VAT Supporting Documents -รบรเปนรายได -Non VAT -ถกหก ณ ทจาย กรณผซอเปน ผผลต ผใหบรการ ผใช ผบรโภค = Non WT 83

WT. สำหรบรางวล สวนลดจาก Sale Promotion) ตอ ( Non VAT บรษท A. จายสวนลดตาม บรษท B. WT. สำหรบรางวล สวนลดจาก Sale Promotion) ตอ ( Non VAT บรษท A. จายสวนลดตาม บรษท B. Supplier WT. ม. 3 เตรส 3% Discount Coupon 10บ. 90 บ. Coupon 10บ. Dealer นาย ก. ซอสนคา 100 บ. จายเงนสดเพยง 84

WT. สำหรบรางวล สวนลดจาก Sale Promotion )ตอ ) จายคาสทธประโยชน และ คาธรรมเนยมแรกเขา (Entrance Fee)บรษท A. Supplier WT. สำหรบรางวล สวนลดจาก Sale Promotion )ตอ ) จายคาสทธประโยชน และ คาธรรมเนยมแรกเขา (Entrance Fee)บรษท A. Supplier WT. ม. 3 เตรส 3% B. Convenience Store • บรษท A จายคาสทธประโยชนในการจำหนายสนคา และคาธรรมเนยมแรกเขา ใหแก บรษท โดยบรษท B ไมสามารถนำสนคาจากแหลงอนมาขายได B 85

WT. สำหรบรางวล สวนลดจาก Sale Promotion )ตอ ) Convenience Store VAT? Non VAT 86 WT. สำหรบรางวล สวนลดจาก Sale Promotion )ตอ ) Convenience Store VAT? Non VAT 86

WT. สำหรบรางวล สวนลดจาก Sale Promotion )ตอ ( บรษท A. คาธรรมเนยมในการรบรองตวสญญาใชเงน บรษท B. Supplier WT. WT. สำหรบรางวล สวนลดจาก Sale Promotion )ตอ ( บรษท A. คาธรรมเนยมในการรบรองตวสญญาใชเงน บรษท B. Supplier WT. ม. 3 เตรส 3% Dealer VAT? • บรษท Non VAT A. กำหนดใหบรษท B. ผแทนจำหนาย 87

WT. สำหรบรางวล สวนลดจาก Sale Promotion )ตอ ) เงนชวยเหลอคาขนสงหรอสวนลด บรษท A. คาเดนทางและคาทพก บรษท B. Supplier WT. สำหรบรางวล สวนลดจาก Sale Promotion )ตอ ) เงนชวยเหลอคาขนสงหรอสวนลด บรษท A. คาเดนทางและคาทพก บรษท B. Supplier WT. ม. 3 เตรส 3% Dealer VAT? Non VAT • บรษท A. จายเงนชวยเหลอคาขนสง 88 หรอลดราคาสนคาใหแกบรษท

WT. สำหรบรางวล สวนลดจาก Sale Promotion) ตอ ) บรษท Supplier VAT? • บรษท สวนลดภายหลง A. WT. สำหรบรางวล สวนลดจาก Sale Promotion) ตอ ) บรษท Supplier VAT? • บรษท สวนลดภายหลง A. (Rebate) B. WT. ม. 3 เตรส 3% Dealer Non VAT A. ตกลงจายสวนลดภายหลง 89

WT. สำหรบรางวล Promotion) ตอ สวนลดจาก Sale ) บรษท A. ขายสนคา บรษท B. ขายสนคา บรษท WT. สำหรบรางวล Promotion) ตอ สวนลดจาก Sale ) บรษท A. ขายสนคา บรษท B. ขายสนคา บรษท C. Supplier ใหบรการ Dealer ใหบรการ Customer VAT? ใหรางวล Non WT. สวนลดหรอประโยชนใดๆ 90

 • WT. สำหรบรางวล สวนลดจาก Sale Promotion การหก WT. ผใหบรการ ผรบบรการไปใหบรการตอ WT. 3% ผใหบรการ • WT. สำหรบรางวล สวนลดจาก Sale Promotion การหก WT. ผใหบรการ ผรบบรการไปใหบรการตอ WT. 3% ผใหบรการ ผรบบรการไปเพอใชในการผลต ไมหก WT. ผใหบรการ 91

การหก WT. สำหรบคาขนสงในราชอา ณาจกร ขนสงทางบก ขนสงทางอากาศ ขนสงทางนำ ขนสงทางทอ ขนสงคนโดยสาร ขนสงสมภาระ รบจางขนสง 92 การหก WT. สำหรบคาขนสงในราชอา ณาจกร ขนสงทางบก ขนสงทางอากาศ ขนสงทางนำ ขนสงทางทอ ขนสงคนโดยสาร ขนสงสมภาระ รบจางขนสง 92

WT. สำหรบการขนสงระหวา งประเทศ การขนสง ทางเรอเดนทะเล ทางอนๆ การขนสงคนโดยสาร – รบจางขนสงไมสาธารณะ • บรษท ตปท. DTA 1% WT. สำหรบการขนสงระหวา งประเทศ การขนสง ทางเรอเดนทะเล ทางอนๆ การขนสงคนโดยสาร – รบจางขนสงไมสาธารณะ • บรษท ตปท. DTA 1% ทางอากาศยาน Non WT. * 1% 93

WT. สำหรบการขนสงระหวางประเท ศ) ตอ ( การขนสง ทางอากาศยาน ทางเรอเดนทะเล ทางอนๆ การขนสงสมภาระ –บรษทไทย 1% Non WT. WT. สำหรบการขนสงระหวางประเท ศ) ตอ ( การขนสง ทางอากาศยาน ทางเรอเดนทะเล ทางอนๆ การขนสงสมภาระ –บรษทไทย 1% Non WT. 1% –บรษท ตปท. DTA Non WT. * 1% 1% 94

WT. สำหรบการขนสง กรณขายสนคา : การขายสนคา NON WT. ไมวาจะประกอบ แยกคาขนสง กจการเองหรอวา จางผอนกตาม Yes No มใบอนญาตขนสงฯ WT. สำหรบการขนสง กรณขายสนคา : การขายสนคา NON WT. ไมวาจะประกอบ แยกคาขนสง กจการเองหรอวา จางผอนกตาม Yes No มใบอนญาตขนสงฯ Non VAT Yes No 95

WT. สำหรบการขนสง : กรณใหบรการ การใหบรการ WT. 3%, 5% ไมวาจะประกอบ กจการเองหรอวา แยกคาขนสง จางผอนกตาม Yes มใบอนญาตขนสงฯ WT. สำหรบการขนสง : กรณใหบรการ การใหบรการ WT. 3%, 5% ไมวาจะประกอบ กจการเองหรอวา แยกคาขนสง จางผอนกตาม Yes มใบอนญาตขนสงฯ Yes No No 96

WT. กรณขายสนคาพรอมใหบรการ การขายสนคา NON WT. ใหบรการ No Yes แยกคาบรการ Yes No 97 WT. กรณขายสนคาพรอมใหบรการ การขายสนคา NON WT. ใหบรการ No Yes แยกคาบรการ Yes No 97

กจการใหเชารถยนต การเชารถยนต คอ การทผเชาเขาไปครอบครองรถยนตช วระยะเวลาหนงตามทตกลงกนไว โดยมคาตอบแทนใหกบผใหเชา (บคคลธรรมดาหรอนตบคคล ( เนองจากรถยนตเปนสนทรพยทมร าคาสง 98 และความรบผดชอบตลอดระยะเวลาการใชเป กจการใหเชารถยนต การเชารถยนต คอ การทผเชาเขาไปครอบครองรถยนตช วระยะเวลาหนงตามทตกลงกนไว โดยมคาตอบแทนใหกบผใหเชา (บคคลธรรมดาหรอนตบคคล ( เนองจากรถยนตเปนสนทรพยทมร าคาสง 98 และความรบผดชอบตลอดระยะเวลาการใชเป

กจการใหเชารถยนต (ตอ ( การชำระราคาคาเชาจะชำระทงหมดเม อสงมอบหรอชำระบางสวน หรอชำระเมอครบระยะเวลาการเชากไ ดแลวแตจะตกลงกนไว การใชรถ ผเชาจะเปนผควบคมการใชรถตลอ ดระยะเวลา และกำหนดจดหมายปลายทางดวยตนเอง (มจดหมายปลายทางไมแนนอน ( 99 กจการใหเชารถยนต (ตอ ( การชำระราคาคาเชาจะชำระทงหมดเม อสงมอบหรอชำระบางสวน หรอชำระเมอครบระยะเวลาการเชากไ ดแลวแตจะตกลงกนไว การใชรถ ผเชาจะเปนผควบคมการใชรถตลอ ดระยะเวลา และกำหนดจดหมายปลายทางดวยตนเอง (มจดหมายปลายทางไมแนนอน ( 99

การใหบรการขนสง คอ การขนยายคนหรอสงของจากทแหงห นงไปยงทอกแหงหนงตามระยะทาง และราคาคาขนสงทกำหนดไวแลว เชน รถประจำทางวงระหวางจงหวด หรอตามระยะทางทกำหนดขนใหม และราคาคาขนสงทกำหนดขนใหมต ามกนไป ของเสนทางนนๆ เชน รถรบจางไมประจำทาง , การใหบรการขนสง คอ การขนยายคนหรอสงของจากทแหงห นงไปยงทอกแหงหนงตามระยะทาง และราคาคาขนสงทกำหนดไวแลว เชน รถประจำทางวงระหวางจงหวด หรอตามระยะทางทกำหนดขนใหม และราคาคาขนสงทกำหนดขนใหมต ามกนไป ของเสนทางนนๆ เชน รถรบจางไมประจำทาง , รถ Taxi การใหบรการขนสงเจาของรถเปนผควบ 100 คมการใชรถตลอดระยะทางการใหบรการ

การเปรยบเทยบ รายกา ร สทธ ครอบค รอง คาบร ใหเชารถ ยนต ผใหเชาต องสงมอบกา รครอบครองทร พยทเช าใหแกผเ การเปรยบเทยบ รายกา ร สทธ ครอบค รอง คาบร ใหเชารถ ยนต ผใหเชาต องสงมอบกา รครอบครองทร พยทเช าใหแกผเ ชาตามระยะเว ลาทตกลงก น ตามทตกลงก ใหบรการข นสง ไมมการสง มอบการครอบคร อง ผประกอบการ ขนสงเปนผ ครอบครองยาน พาหนะ รบจาง ทำของ เชนเดย วกบการใ หบรการ ขนสง กำหนดราคา 101 ตามสวนผ

การเปรยบเทยบ รายการ ใหเชาร ถยนต ระยะท ไมถอระยะ าง/ผลง ทางเปนสาร าน ะสำคญใน สญญา แตอาจใช ประกอบการต กลงคาบรก การเปรยบเทยบ รายการ ใหเชาร ถยนต ระยะท ไมถอระยะ าง/ผลง ทางเปนสาร าน ะสำคญใน สญญา แตอาจใช ประกอบการต กลงคาบรก ารเชา ใหบรกา รขนสง ถอเปนสาระ สำคญท ตองกำหนด ระยะทางไว แนนอนวาเ รมจากท ใดถงทใด (ตอ ( รบจา งทำของ กำหนดส นจางต ามผลสำเ รจของงา นททำ 102

การเปรยบเทยบ รายกา ใหเชาร ร ถยนต ความร เปนของผ บผ เชา /ผเ ดชอบใ ชาจะตองท นรถยน ำสญญาปร การเปรยบเทยบ รายกา ใหเชาร ร ถยนต ความร เปนของผ บผ เชา /ผเ ดชอบใ ชาจะตองท นรถยน ำสญญาปร ตและ ะกนภยรถ สมภา ยนตตลอดร ระ ะยะเวลาการเ ชาฯ การใช อยภายใต (ตอ ( ใหบรกา รขนสง เปนของเจา ของรถยนต /เจาของกจ การ รบจา งทำของ เปนของเ จาของก จการ อยภายใต 103 อยภาย

การเปรยบเทยบ รายการ ใหเช ารถยนต สญญาข ทำสญ อตกลง ญาเชาก นเปนล ายลกษณ อกษร ใหบรกา รขนสง ไมตองทำ การเปรยบเทยบ รายการ ใหเช ารถยนต สญญาข ทำสญ อตกลง ญาเชาก นเปนล ายลกษณ อกษร ใหบรกา รขนสง ไมตองทำ สญญา /เจา ของกจการถ อตวโดยส ารเปนสญญ า/ ตกลงกนดว ยวาจาเมอเ (ตอ ( รบจาง ทำของ ทำสญญ ากนเปน ลายลกษ ณอกษร 104

การเปรยบเทยบ รายก าร ภาษห ก ณ ทจ าย ใหเชาร ถยนต 5% ผเชาเป นผมห นาทเส การเปรยบเทยบ รายก าร ภาษห ก ณ ทจ าย ใหเชาร ถยนต 5% ผเชาเป นผมห นาทเส ยภาษเงน ไดบคคล ธรรมดาไม ตองหก ณ (ตอ ( ใหบรก ารขนสง 1% ผใชบร การเปนผ มหนาท เสยภาษเ งนไดบค คลธรรมดาไม ตองหก รบจาง ทำของ 3% ผใชบร การเปน ผมหน าทเส ยภาษเง นไดบค 105 คลธรรมดา

การเปรยบเทยบ รายกา ใหเชา ร รถยนต คนข ผเชาก บรถ ำหนดเอง คาน ำมน เชอ เปนของผ เชา การเปรยบเทยบ รายกา ใหเชา ร รถยนต คนข ผเชาก บรถ ำหนดเอง คาน ำมน เชอ เปนของผ เชา (ตอ ( ใหบรกา รขนสง เจาของรถ /เจ าของ กจการกำห นด เจาของรถ /เจ าของ กจการเปน รบจาง ทำของ เจาของรถ /เจาของ กจการก ำหนด เจาของรถ /เจาของ กจการเป 106